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老師分別我舉例說(shuō)明一下

根據(jù)財(cái)稅〔2023〕37號(hào)規(guī)定：企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊?！霸试S一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用”并不是多扣除，是指“提前扣除”，“一次性”扣除當(dāng)期納稅調(diào)減，后折舊攤銷(xiāo)期間都進(jìn)行納稅調(diào)增。例如：某公司24年12月采購(gòu)設(shè)備400萬(wàn)，25年做24年匯算清繳時(shí)候原則一次扣除，那么24年納稅調(diào)減400萬(wàn)稅前扣除；26年做25年匯算的時(shí)候，就需要納稅調(diào)增40萬(wàn)（假設(shè)折舊10年無(wú)殘值），以后每年納稅調(diào)增40萬(wàn)，直到10年折舊完。

公司折舊并不高，看賬本上是每年折舊35869，折4年，這35869是不是全額扣除，還是按收入的比例扣除

這個(gè)折舊優(yōu)惠是為了做所得稅籌劃用的，如果企業(yè)今年盈利比較多，想少交點(diǎn)所得稅才會(huì)用的。如果你們每年的應(yīng)納稅所得額都比較小，不用這么麻煩，還是按照正常的折舊做就可以，因?yàn)橐院竽甓冗€需要納稅調(diào)增。

老師我的意思是年后調(diào)增，按什么比例調(diào)整，是按收入的比例嗎

不是，按照實(shí)際的折舊額調(diào)增。如先調(diào)減100，以后年度按照折舊額分年度再調(diào)增100，最后是0。

老師還是沒(méi)有明白，我的意思是為什么不能一次扣除，先調(diào)減，以后年度在調(diào)整，是按什么調(diào)增調(diào)減的

我明白你的意思了，你是為什么不讓一次扣除完了，干嘛還要以后年度調(diào)增。因?yàn)橐淮慰鄢羌铀倏鄢艘院竽甓鹊恼叟f，這個(gè)以后年度的折舊應(yīng)該在對(duì)應(yīng)的年度扣除，結(jié)果現(xiàn)在有優(yōu)惠政策，允許現(xiàn)在先扣除了，所以在以后年度要調(diào)增。剛才你說(shuō)的可不可以按照收入比例扣除，這個(gè)扣除還是遵循折舊方法的，比如直線法，沒(méi)有按照收入比例多少扣除的。

還是剛才的例子，24年12月的設(shè)備400萬(wàn)，24年折舊額是0，一次扣除了400萬(wàn)，就是-400。25年到34年10年，每年調(diào)增40萬(wàn)。這個(gè)40萬(wàn)還是要遵循折舊方法的，直線法。