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2X06年12月20日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給乙公司， 租期為3年，每年租金為500萬元，于年初收取，2×07年1月1日為租賃期開 始日，2X09年12月31日到期。甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。2 X07年1月1日此辦公樓的公允價值為900萬元，賬面原價為2000萬元，已提 折舊為1200萬元，未計提減值準備。2X07年12月31日該辦公樓的公允價值 為1200萬元，2X08年12月31日辦公樓的公允價值為1800萬元，2X09年12 月31日辦公樓的公允價值為1700萬元。2X09年12月31日租賃協(xié)議到期，甲 公司與乙公司達成協(xié)議，將該辦公樓出售給乙公司，價款為3000萬元，增值稅 稅率為9%。2×10年初完成交易。則甲公司出售辦公樓時影響營業(yè)利潤的金額為（） 萬元。
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①2×07年初自用辦公樓轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時產(chǎn)生的價值增值額=900-(2 000-1 200)=100(萬元),列入“其他綜合收益”貸方;
②2×07年末根據(jù)當時的公允價值1 200萬元,應認定投資性房地產(chǎn)暫時增值額=1 200-900=300(萬元);
③2×08年末根據(jù)當時的公允價值1 800萬元,應認定投資性房地產(chǎn)暫時增值額=1 800-1 200=600(萬元);
④2×09年末投資性房地產(chǎn)公允價值下降100萬元(=1 800-1 700);
⑤2×10年初出售辦公樓時產(chǎn)生的其他業(yè)務收入=3 000(萬元);
⑥2×10年初出售辦公樓時產(chǎn)生的其他業(yè)務成本=1 700(萬元);
⑦2×10年初出售辦公樓時由其持有期間產(chǎn)生的暫時凈增值沖減其他業(yè)務成本=300+600-100=800(萬元);
⑧當初自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)形成的“其他綜合收益”在出售辦公樓時沖減“其他業(yè)務成本”100萬元;
⑨2×10年初出售辦公樓時影響營業(yè)利潤的金額=3 000-1 700+100=1 400(萬元)。
02/20 10:51
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