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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
生產(chǎn)企業(yè)，出口額100.銷項(xiàng)800.進(jìn)項(xiàng)500.退稅率10%.免抵稅額是多少，怎么理解？免抵稅額需要做什么處理嗎？
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不得免征和抵扣的稅額 = 出口額 × (增值稅適用稅率 - 退稅率)
假設(shè)增值稅適用稅率為13%（具體稅率需根據(jù)實(shí)際情況確認(rèn)），則：
不得免征和抵扣的稅額 = 100 × (13% - 10%) = 3萬(wàn)元
02/20 11:35
宋生老師 
02/20 11:35
計(jì)算免抵退稅額
免抵退稅額 = 出口額 × 退稅率
免抵退稅額 = 100 × 10% = 10萬(wàn)元
宋生老師
02/20 11:36
比較當(dāng)期期末留抵稅額與免抵退稅額：
當(dāng)期期末留抵稅額 = 上期留抵稅額 + 進(jìn)項(xiàng)稅額 - 銷項(xiàng)稅額 - 不得免征和抵扣的稅額
假設(shè)上期留抵稅額為0，則：
當(dāng)期期末留抵稅額 = 0 + 500 - 800 - 3 = -303萬(wàn)元（負(fù)值表示當(dāng)期應(yīng)納稅額）。
由于當(dāng)期期末留抵稅額為負(fù)值，說(shuō)明當(dāng)期應(yīng)納稅額為303萬(wàn)元，不存在留抵稅額用于退稅。因此：
當(dāng)期應(yīng)退稅額 = 0
當(dāng)期免抵稅額 = 免抵退稅額 = 10萬(wàn)元。
免抵稅額的會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 10萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 10萬(wàn)元
84784950 
02/20 11:40
不太理解免抵稅額，能通俗的解釋下嗎
宋生老師
02/20 11:42
當(dāng)你出口產(chǎn)品時(shí)，國(guó)家會(huì)根據(jù)出口額給你一定的退稅優(yōu)惠。但是，退稅不一定能全部退給你，可能有一部分會(huì)被“免抵”（即不退稅，但可以抵扣其他稅款）。這部分就是“免抵稅額”。
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