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金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅申報(bào)表填報(bào)方法 雙易聊稅的博客 2017-02-06 例：一般納稅人甲企業(yè)，2016年1月購(gòu)入A股票（10萬(wàn)股）100萬(wàn)元，每股市價(jià)10元。2016年3月購(gòu)入A股票（10萬(wàn)股）120萬(wàn)元，每股市價(jià)12元。2016年10月購(gòu)入A股票（10萬(wàn)股）80萬(wàn)元，每股市價(jià)8元。2017年3月轉(zhuǎn)讓A股票10萬(wàn)股，每股市價(jià)9元。2017年9月轉(zhuǎn)讓10萬(wàn)股，每股市價(jià)15元。計(jì)算甲企業(yè)股票轉(zhuǎn)讓的增值稅并填報(bào)增值稅申報(bào)表。 （一）2017年3月 1、計(jì)算增值稅 A股票每股平均買(mǎi)入價(jià)=（100+120+80）÷30萬(wàn)股=10元 轉(zhuǎn)讓股票買(mǎi)入價(jià)合計(jì)=10元×10萬(wàn)股=100萬(wàn)元 轉(zhuǎn)讓股票賣(mài)出價(jià)=9元×10萬(wàn)股=90萬(wàn)元 轉(zhuǎn)讓股票銷(xiāo)售額=90-100=-10萬(wàn)元（負(fù)差不征稅） 2、填報(bào)申報(bào)表 （1）填報(bào)《附列資料（三）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)》表 在第4行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”中： 在第3列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“本期發(fā)生額”中填“100000”； 在第6列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期末余額”中填“100000”。 （2）本期其他申報(bào)表不填報(bào)“負(fù)差”。 （二）2017年9月 1、計(jì)算增值稅 轉(zhuǎn)讓股票買(mǎi)入價(jià)合計(jì)=10元×10萬(wàn)股=100萬(wàn)元 轉(zhuǎn)讓股票賣(mài)出價(jià)=15元×10萬(wàn)股=150萬(wàn)元 轉(zhuǎn)讓股票銷(xiāo)售額=150-100-10=40萬(wàn)元（正差） 不含稅銷(xiāo)售額=400000÷（1+6%）=377358.49元 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=377358.49×6%=22641.51元 本例無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額，因此應(yīng)納稅額為22641.51元 2、填報(bào)申報(bào)表 （1）填報(bào)《附列資料（三）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)》表 在第4行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”中： 在第1列“本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額（免稅銷(xiāo)售額）”中填“500000”； 在第3列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期初余額”中填“100000”； 在第4列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“ 本期應(yīng)扣除金額”中填“100000”。 在第5列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“ 本期實(shí)際扣除金額”中填“100000”。 在第6列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期末余額”中填“0”。 （2）填報(bào)《附列資料（一）本期銷(xiāo)售明細(xì)》表 賣(mài)出價(jià)與買(mǎi)入價(jià)的含稅差額=150-100=50萬(wàn)元 賣(mài)出價(jià)與買(mǎi)入價(jià)的不含稅銷(xiāo)售額=50÷（1+6%）=471698.11元 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=471698.11×6%=28301.89元 在第5行“6%稅率”中： 在第3列“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)售額”中填“471698.11”； 在第4列“開(kāi)具其他發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”中填“28301.89”； 在第9列“合計(jì)”“銷(xiāo)售額”中填“471698.11”； 在第10列“合計(jì)”“銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”中填“28301.89”； 在第11列“合計(jì)”“價(jià)稅合計(jì)”中填“500000”； 在第12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”中填“100000”； 在第13列“扣除后”“含稅（免稅）銷(xiāo)售額”中填“400000”； 在第13列“扣除后”“銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”中填“22641.51” （3）填報(bào)一般納稅人增值稅申報(bào)表主表 在“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”列中： 在第1行“（一）按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額”中填“500000”； 在第3行“應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額”中填“500000”； 在第11行“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”中填“22641.51”； 在第19行“應(yīng)納稅額”中填“22641.51”； 在第24行“應(yīng)納稅額合計(jì)”中填“22641.51”。