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免抵退稅的原理： 實行免抵退稅辦法的“免”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)(含視同自產(chǎn))貨物和應稅勞務，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額);“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于內(nèi)銷應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。 抵就是因為出口要退稅，而內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應納稅額要向稅務機關(guān)繳納，為了簡化手續(xù)，就將退稅額與內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應納稅額進行一個互抵的過程，就是內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應納稅額相當于退稅額的這部分不用向稅務機關(guān)繳納了，而退稅額中相當于內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應納稅額的這部分稅務機關(guān)不用向納稅人退了。 在企業(yè)計算出當期應納稅額大于0時，就不涉及出口退稅，證明出口貨物的應退稅額全部被抵頂了，內(nèi)銷的應納稅額還有余額，那么就對于剩余的這部分沒被抵頂?shù)膬?nèi)銷應納稅額還是要上繳的。 在企業(yè)計算出當期應納稅額小于0時，才會涉及出口退稅。在這個時候，內(nèi)銷的應納稅已經(jīng)全部被出口應退稅額沖抵掉了，而出口應退稅還存在沒有被抵完的金額。當期應納稅額出現(xiàn)負數(shù)時，需要進一步追究造成負數(shù)的原因。需要計算“免抵退”稅總限度，并將負數(shù)的絕對值與限度進行比對，哪個小，就用哪個數(shù)作為退稅數(shù)。因為計算的負數(shù)應納稅額到底是因為出口貨物的進項稅額(理論應退稅額)引起的，還是因為當月突擊采購，使得全部進項增加引起的，所以在此要比較。 ①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時 當期應退稅額=當期期末留抵稅額 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額 這證明應納稅額的負數(shù)(當期期末留抵稅額)是因為出口貨物的進項(理論應退稅額)引起的，也就是這部分是出口貨物的進項(理論應退稅額)沒有被抵完的，直接退這個數(shù)額就可以了。 ②當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時 當期應退稅額=當期免抵退稅額 當期免抵稅額=0 真正期末留抵稅額=當期期末留抵稅額-當期免抵退稅額 期末留抵稅額是留待下期抵扣應納增值稅稅額的。 這證明應納稅額的負數(shù)(當期期末留抵稅額)不全是因為出口貨物的進項(理論應退稅額)引起的，而是因為當月突擊采購，使得進項數(shù)額較大，所以內(nèi)銷業(yè)務可以抵扣的進項稅額都沒有被抵完，那么出口貨物的進項(理論應退稅額)就沒有發(fā)生抵這個過程，所以在此直接退出口貨物的進項(理論應退稅額)，剩余的就是內(nèi)銷業(yè)務沒有被抵完的進項，那么留待下期抵扣。 出口退稅率是國內(nèi)企業(yè)出口貨物的實際退稅額與計稅依據(jù)之間的比例，它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，可以體現(xiàn)國家在一定時期的經(jīng)濟政策，同時可以反映出口貨物的實際征稅水平，出口退稅率是根據(jù)出口貨物的實際整體稅負確定的，而且也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。 是由國家規(guī)定哪個產(chǎn)品能退多少稅