免費問答

1、購進原材料、工程物資 借：原材料 工程物資 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款 2、自產(chǎn)貨物用于施工無需視同銷售 借：工程施工——合同成本 貸：庫存商品等 3、發(fā)生的勞務(wù)派遣人員費用 借：工程施工——合同成本 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：應(yīng)付職工薪酬——勞務(wù)派遣 對于勞務(wù)派遣費用的抵扣問題，應(yīng)區(qū)分勞務(wù)派遣公司是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，同時還應(yīng)區(qū)分不同身份下采用的計稅方法。向選擇差額納稅的勞務(wù)派遣公司支付的用于勞務(wù)派遣員工工資、福利、社會保險及住房公積金的費用，不得抵扣進項稅。 4、分項工程分包給其他公司 借：工程施工——合同成本 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅） 貸：銀行存款 5、發(fā)生的項目借款利息，其進項稅不得抵扣 借：工程施工——合同成本 貸：應(yīng)付利息 6、在項目所在地預(yù)繳稅款 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)在服務(wù)發(fā)生地辦理報驗登記。預(yù)繳稅款計算方法為以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計算，支付的分包款應(yīng)取得備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。同時，應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤? 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金 貸：銀行存款 7、登記已結(jié)算的合同價款 借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算 8、各期末確認(rèn)收入 增值稅收入的確認(rèn)應(yīng)注意與會計及企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的區(qū)別，會計和企業(yè)所得稅處理時，通常完工進度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。對于BT項目，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間通常為書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑服務(wù)完成的當(dāng)天； 先收到預(yù)收款的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）（按合同約定計算） 9、處置殘余物資時按適用稅率計算繳納增值稅 需注意的是現(xiàn)場搭建的臨時建筑，雖然形態(tài)上屬于不動產(chǎn)，但施工結(jié)束后即被拆除，其性質(zhì)上更接近于生產(chǎn)過程中的中間投入物，取得的進項稅可以一次性抵扣。拆除的臨時建筑，不屬于非正常損失的不動產(chǎn)，其進項稅額是不需要轉(zhuǎn)出。 借：銀行存款 貸：工程施工——合同成本 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅） 10、竣工結(jié)算 借：工程結(jié)算 貸：工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利