免費(fèi)問(wèn)答

您好，您看一下，這里有個(gè)案例 本公司購(gòu)買A公司的貨物，因本公司的原因給A公司造成了一定的損失，根據(jù)雙方達(dá)成的協(xié)議，由本公司支付給A公司賠償金200萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，本公司是否可以向A公司索取增值稅專用發(fā)票? 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《增值稅暫行條例》)第一條的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。所以，繳納增值稅的前提必須是發(fā)生銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。另?yè)?jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(國(guó)務(wù)院令2010年第587號(hào))第三條的規(guī)定，發(fā)票是指在購(gòu)銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。由此可見(jiàn)，是否應(yīng)當(dāng)索取發(fā)票也同樣是以接受應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)為前提。 因?yàn)槟闾岢龅膯?wèn)題中并沒(méi)有說(shuō)明貨物是否成交。如果貨物已經(jīng)成交，根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào))第十二條的規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額;價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。從上述內(nèi)容看，違約金是屬于價(jià)外費(fèi)用并入增值稅應(yīng)稅收入，相應(yīng)是可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的。 因此，此種情況下你公司在支付違約金時(shí)，可以要求對(duì)方按規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;如果沒(méi)有實(shí)際發(fā)生銷售業(yè)務(wù)而收取的違約金，不需要開(kāi)具發(fā)票，但要提供合法、合理的依據(jù)，如法院判決書或調(diào)解書、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書、雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開(kāi)具的發(fā)票或收據(jù)等。