免費(fèi)問(wèn)答

孫公司向母公司無(wú)償劃轉(zhuǎn)股權(quán)的稅務(wù)處理案例 （1）案情介紹 A公司100%持有B公司的股權(quán)(A是母公司，B是子公司)，B公司持有C公司100%的股權(quán)，C公司持有D公司20%的股權(quán)，其持有該股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是500萬(wàn)，公允價(jià)值是1200萬(wàn)。根據(jù)A公司董事會(huì)決議，C公司將其持有的D公司股權(quán)劃撥到A公司。A公司從間接持有D公司20%的股權(quán)變?yōu)锳公司直接持有D公司20%的股權(quán)。假設(shè)該股權(quán)劃轉(zhuǎn)具有合理商業(yè)目的，不是以避稅為動(dòng)機(jī)的，且股權(quán)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變D公司原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。請(qǐng)分析A公司和C公司的稅務(wù)處理。 （2）稅務(wù)處理分析 本案例就是屬于子公司B向母公司A無(wú)償劃出股權(quán)的情況。這個(gè)劃撥發(fā)生100%持股的居民企業(yè)之間，符合財(cái)稅〔2014〕109號(hào)文的全部條件，符合特殊性稅務(wù)處理的要件。該項(xiàng)劃撥的稅務(wù)處理如下： 第一，A公司不確認(rèn)所得，C公司不確認(rèn)損失，且A公司取得D公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)。 第二，具體到B公司、C公司究竟應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)處理，仍然要做分解處理。孫公司C向母公司A無(wú)償劃轉(zhuǎn)股權(quán)要分解為孫公司C向子公司B，子公司B向母公司A無(wú)償劃轉(zhuǎn)股權(quán)，進(jìn)行兩步 ①根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，孫公司C把股權(quán)劃撥到母公司A，孫公司要沖減資本公積-資本溢價(jià)，不夠的沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。因此，孫公司C向子公司B無(wú)償劃轉(zhuǎn)股權(quán)，子公司要根據(jù)孫公司的會(huì)計(jì)處理情況，分別按減資(國(guó)家稅務(wù)總局2011年34號(hào)公告)或股利分配(企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例)的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。 ②第二步子公司B向母公司A無(wú)償劃轉(zhuǎn)股權(quán)，此時(shí)A公司的稅務(wù)處理也是一樣，根據(jù)子公司B的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理方法，分別按減資或股利分配進(jìn)行稅務(wù)處理