免費問答

對于國貨復(fù)進口迅速增長的原因及其危害，許多人將其直接與“利”和“稅”掛起勾來，不是說為了避稅就是圖謀優(yōu)惠政策，認(rèn)為是企業(yè)利用政策，特別是加工貿(mào)易政策“漏洞”來謀利，客觀上不僅 “堆高”了貿(mào)易順差數(shù)字，更造成了國家大量的稅收流失。然而，實際情況并非如此，下面選取3個比較有代表性的意見加以分析。 認(rèn)為可以規(guī)避內(nèi)銷增值稅 理由是原來內(nèi)購的料件通過出口可以先獲得退稅，而國內(nèi)買方再以加工貿(mào)易形式保稅進口，這樣賣方就規(guī)避了內(nèi)銷料件的增值稅。 事實上，從整個產(chǎn)業(yè)鏈的角度，在現(xiàn)行政策狀況下，國貨復(fù)進口不但不會減少、反而可能增加內(nèi)銷增值稅，國家稅收不會因此流失。試從以下兩個方面來分析： 首先，內(nèi)購料件的出口方式主要有兩種，一是直接從國內(nèi)采購后以一般貿(mào)易方式出口，二是以深加工結(jié)轉(zhuǎn)方式從國內(nèi)采購后采用加工貿(mào)易方式出口。兩種方式出口后又由買方復(fù)進口回流到國內(nèi)，復(fù)進口方式大致有三種：一是以一般貿(mào)易方式復(fù)進口，海關(guān)是按進口貨物處理，征收關(guān)稅和17%的增值稅，而企業(yè)當(dāng)時一般貿(mào)易出口時只享受到≤17%的退稅率，所以正常情況企業(yè)是不會操作的；二是以投資設(shè)備方式復(fù)進口，享受減免稅政策，這是存在一定風(fēng)險的，應(yīng)該加以限制。當(dāng)然，這種情況目前不是主流；三是以加工貿(mào)易方式復(fù)進口。海關(guān)憑加工貿(mào)易登記手冊辦理進口報關(guān)手續(xù)，由海關(guān)繼續(xù)監(jiān)管其加工成成品后最終出口，此時下游企業(yè)同樣可以在該環(huán)節(jié)實現(xiàn)退稅，退稅只是時間早晚的問題。所以從監(jiān)管制度上而言是沒有漏洞的，不存在企業(yè)有規(guī)避增值稅的問題。 其次，企業(yè)早退稅反而存在著一定的利益損失，從而增加國家稅收。從目前退稅率設(shè)置看，一般而言產(chǎn)品越處于上游，加工程度越低，所享受的出口退稅率也就越低，而通過產(chǎn)品的不斷深加工，在下游環(huán)節(jié)出口實現(xiàn)退稅的話，可享受到較高的出口退稅率。試舉例說明，如果上游賣家的成品價格為100元人民幣（設(shè)定價格構(gòu)成為：原材料70元，企業(yè)生產(chǎn)增值部分30元），該產(chǎn)品退稅率為13%；下游買家加工成品出口價格為150元人民幣，其出口退稅率為17%的話，做以下分析： （1）買家（下游企業(yè)）國內(nèi)采購加工后出口方式。應(yīng)退稅額：150元×17%=25.5元，而企業(yè)進項稅：100元×17%=17元，由于17元<25.5元，所以實退稅17元。根據(jù)出口免抵退政策規(guī)定，該企業(yè)增值部分是免稅的，即（150-100）×17%=8.5元是不用繳納增值稅的，所以企業(yè)通過出口實際得惠：17+8.5=25.5元。 （2）賣家（上游企業(yè)）出口，買家（下游企業(yè)）進口方式。 賣家應(yīng)退稅額：100元×13%=13元，而企業(yè)進項稅：70元×13%=9.1元，由于9.1元<13元，所以實退稅9.1元。由于該企業(yè)享受的退稅率是13%，所以該企業(yè)增值部分也只能享受13%的免稅政策，即30元×13%=3.9元。所以上游企業(yè)通過出口實際得惠：9.1+3.9=13元。 買家由于是改成保稅進口上游企業(yè)的原材料了，所以就沒有進項稅可以退了，產(chǎn)品出口使其可以享受到該企業(yè)本環(huán)節(jié)增值部分的免稅，即（150-100）×17%=8.5元增值稅是不用繳納的。 上下游企業(yè)通過該方式共同可得惠：13+8.5=21.5元。 （1）和（2）兩種方式比較可知，企業(yè)采用方式（2）提前實現(xiàn)退稅，將損失4個百分點的出口退稅率差（4元/100元=4%），所以很明顯選擇第一種方式對企業(yè)更有利，企業(yè)之所以選擇第二種方式操作，是由退稅以外的其他因素決定的。