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甲公司自2010年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術，2010年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2011年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預計年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2011年末因上述業(yè)務確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（ ）萬元。 A.0B.75 C.69.38 D.150 這個專利技術不是已經(jīng)在4月得成功并開始攤銷了嗎？為什么答案會是0？
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自行開發(fā)的無形資產(chǎn)初始確認時分錄是：
借：無形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出——資本化支出
賬面價值與計稅基礎的差異既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，因此不確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)。
2020 02/10 16:22
84784962 
2020 02/10 16:26
2011年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。這不是說明已經(jīng)涉及到后續(xù)計量了嗎？難道2011年4-12月份不用攤銷了嗎？
暖暖老師 
2020 02/10 16:28
攤銷與確認遞延無關系的
84784962
2020 02/10 16:35
到了2011年末，賬面價值為600（1-1/10*9/12）=555萬元，計稅基礎為600*175%（1-1/10*9/12）=971.5萬元，賬面價值小于了計稅基礎，不就產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn)了嗎？
暖暖老師
2020 02/10 16:36
不是這樣理解的同學，自己研發(fā)的不產(chǎn)生納稅差異，這事結論
84784962
2020 02/10 16:38
好吧，我再重新聽一下
暖暖老師
2020 02/10 16:39
嗯嗯，特殊時期保護自己的安全
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