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您好，研發(fā)費用相關問題說明 1. 凡是通過高企的企業(yè)或者計劃做加計扣除的企業(yè)，需要設立研發(fā)費用科目，如果企業(yè)的財務系統(tǒng)本身已設置了特定格式的研發(fā)費用科目的話可以根據(jù)企業(yè)自己的格式來做賬就好，如果企業(yè)的記賬系統(tǒng)并沒有特定的格式，那么建議在管理費用下設“研發(fā)支出”二級科目，每個月歸集研發(fā)相關的人員、材料、折舊等費用到“研發(fā)支出”這個科目。 2. 第一步，需要先預估當年的銷售收入大概會有多少，例如2020年貴公司預計銷售收入假設是7000萬，那根據(jù)高企要求，研發(fā)費用要占銷售收入的4%以上。也就是預估2020年研發(fā)費用280萬以上。 備注： 高企對研發(fā)費用占收入總額的比例要求如下：收入小于5000萬（5%以上），收入5000萬-2億（4%以上），收入大于2億元（3%以上）。 3. 第二步，根據(jù)研發(fā)費用合理的比例范圍對預估的研發(fā)費用進行分配，一般情況下，人員40%左右，直接投入45%左右（一般不超過60%），設備折舊10%左右，其他費用5%左右. 以上是一個大概的比例范圍，可以上下浮動，其中直接投入的比例盡量控制在60%以內(nèi)，其他費用不能超過20%。 備注：每個行業(yè)產(chǎn)品不一樣，研發(fā)性質(zhì)不一樣，公司可以根據(jù)實際情況對上述費用的比例進行調(diào)整，但一般情況下人工盡量不低于20%，直接投入一般不超過60%。 4. 第三步，根據(jù)比例預算人員人工需要多少，以7000萬收入為例，研發(fā)費用需要280萬，那么人員人工大概需要280萬×0.4=112萬，假設人工10萬/年/人，那大概需要11個人，需要把11個人的工資以及五險一金做入研發(fā)支出科目。 人數(shù)的多少可以根據(jù)預估的銷售情況做適當增減，如果過幾個月發(fā)現(xiàn)銷售比預算的遠遠要多，那么在后面幾個月適當增加研發(fā)人員進去，但要注意人員盡量穩(wěn)定，不要每個月都換一波不同的人。 5. 第四步，預估直接投入的費用，假設企業(yè)當年收入預計為7000萬的企業(yè)，直接投入預估需要280萬×0.45=126萬，平均每個月大概需要10.5萬元，直接投入包括材料費、水電費、模具費等，不需要每個月都剛剛好10.5萬元，可以根據(jù)當月的銷售多少做上下浮動。 6. 第五步，對能計入研發(fā)的固定資產(chǎn)進行分類，一類是研發(fā)專用的儀器和設備，例如檢驗檢測試備等，這類設備的折舊額全額計入研發(fā)，第二類是生產(chǎn)研發(fā)共用的設備，比如大型印刷機，主要是用來做生產(chǎn)，但是也會用來做研發(fā)打樣，所以針對這一類生產(chǎn)研發(fā)公用的，最好能做一個設備使用記錄表，記錄每個月有多少天是用來做研發(fā)的，多少天是用來做生產(chǎn)的，然后根據(jù)工時比例法把一部分折舊額計提為研發(fā)支出。 折舊費一般占總研發(fā)費用的10%左右，但盡量不超過20%。 7. 其他費用主要是包括檢測費、認證費、專利費、研發(fā)人員的差旅費、技術服務費等等，有適合的就放，沒適合的就不管，其他費用占總研發(fā)的5%左右，用于申報加計扣除不超過10%，用于申報高企不超過20%，若企業(yè)其他費用比較少，那么需要通過增加直接投入費用，保證公司總研發(fā)費能達到標準。 8. 企業(yè)在做研發(fā)費用過程中，可以參考下面的“研發(fā)活動費用明細”來做具體的科目分類，舉例如下： 管理費用（一級） 研發(fā)支出（二級） 人員人工費用（三級） 工資薪金（四級） 五險一金（四級） 外聘研發(fā)人員費用（四級） 研發(fā)活動費用明細表 研發(fā)活動費用明細 金額 備注 （一）人員人工費用 0 此部分一般占總研發(fā)費用比例40%左右 1. 直接從事研發(fā)活動人員-工資薪金 0 2. 直接從事研發(fā)活動人員-五險一金 0 3. 外聘研發(fā)人員的勞務費用 0 （二）直接投入費用 0 此部分一般占總研發(fā)費用的45%左右，可根據(jù)實際情況做調(diào)整 1. 研發(fā)活動直接消耗-材料 0 2. 研發(fā)活動直接消耗-燃料 0 3. 研發(fā)活動直接消耗-動力費用 0 4. 用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費 0 5. 用于不構成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費 0 6. 用于試制產(chǎn)品的檢驗費 0 7. 用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用 0 8. 通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費 0 （三）折舊費用與長期待攤費用 0 1. 用于研究開發(fā)活動的儀器、設備的折舊費 0 1.折舊一般為總研發(fā)費10%左右，可根據(jù)企業(yè)實際總折舊情況做調(diào)整2.研發(fā)專用設備和生產(chǎn)研發(fā)共用設備最好分開來，共用設備最好做一份使用工時表 2. 在用建筑物的折舊費 建筑物折舊和長期待攤消費，加計扣除是不認可此費用的，申報加計扣除時不要放，但高企可以 3. 研發(fā)設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用 0 （四）無形資產(chǎn)攤銷 0 1. 用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用 0 2. 用于研發(fā)活動的專利權的攤銷費用 0 3. 用于研發(fā)活動的非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用 0 （五）新產(chǎn)品設計費等 0 1. 新產(chǎn)品設計費 0 2. 工序、技術規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用 0 3. 新藥研制的臨床試驗費 0 4. 勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費 0 （六）裝備調(diào)試費用與試驗費用 裝備調(diào)試費用與試驗費用加計扣除不認可，但高企可以 1. 裝備調(diào)試費用是指工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發(fā)生的費用 2. 試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費、田間試驗費等 （七）委托外部研究開發(fā)費用 此部分按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用總額。需有委外研發(fā)的合同等證明。 1. 企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構或個人進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。 （八）其他相關費用 0 1. 此項費用用于加計扣除時不超過總研發(fā)費10%，用于申報高企則不超過研究開發(fā)總費用的20% 2.差旅費需要為做入研發(fā)工資的技術人員的差旅費 1. 技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費 0 2. 研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、檢測、評審、評估、驗收費用 0 3. 知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費、轉讓費等知識產(chǎn)權服務費 0 4. 職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費 0 5. 差旅費、會議費等 0 備注：上表中所有列出的費用科目都可以做入研發(fā)費，只是標藍色部分費用在申報享受加計扣除稅收優(yōu)惠時有限制，申報加計扣除時不申報這部分費用即可，但不影響做賬時做入研發(fā)科目。