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甲公司于20×7年2月20日取得乙公司80%股權,成本為8600方元,購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為9800萬元。假定該項合并為非同一控制下企業(yè)合并,不考慮所得稅。20×9年1月2日,甲公司將其持有的對乙公司長期股權投資其中的25%(出售1/4)對外出售,取得價款2600萬元出售投資當日,乙公司自甲公司取得其80%股權之日持續(xù)計算的應當納入甲公司合并財務報表的可辨認凈資產(chǎn)總額為12000萬元該項交易后,甲公司仍能夠控制乙公司的財務和生產(chǎn)經(jīng)營決策。 【答案】1.甲公司個別財務報表(按“長期股權投資”的內容處理) 借:銀行存款2600 貸:長期股權投資2150 投資收益450 2.甲公司合并財務報表出售股權交易日,在甲公司合并財務報表中,出售乙公司股權取得的價款2600萬元與所處置股權相對應乙公司凈資產(chǎn)2400萬元(12000X80%×1/4)之間的差額200萬元應當調整增加合并資產(chǎn)負債表中的資本公積。 借:投資收益200 貸:資本公積200 計算購買日的商譽=8600-9800X80%=760(萬元)。 老師，這道題合并報表為啥借方投資收益？
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你這里報表處理是沒問題，正常按出售處理差額部分確認投資收益。
合并報表這里不是抵消個別報表中的投資收益，這是資本公積。
2020 03/26 20:24
84784978 
2020 03/26 20:32
我老是感覺這個出售價2600-2400=200，這個二百是收益，個別報表中增加收益。合并報表要抵消這個收益，所以投資收益在借方，但是為啥用資本公積？
陳詩晗老師 
2020 03/26 21:17
站在合并報表的角度，你這里出售1/4之后，還是能夠控制被投資企業(yè)。那么你這個時候的出售不確認為投資收益，而是沖減資本公積，等到你再次出售不具有控制權的時候，再將這個資本公積轉到投資收益。
84784978
2020 03/26 21:24
老師這道題資本公積是增加的啊，投資收益減少
陳詩晗老師
2020 03/26 21:27
是增加的呀，因為等到你這個出售的時候，你這個資本公積要節(jié)省到投資收益，你到時候才會增加你的投資收益啊。
84784978
2020 03/26 21:27
嗯，明白了
84784978
2020 03/26 21:29
謝謝老師
陳詩晗老師
2020 03/26 21:36
客氣，祝你工作愉快
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