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實(shí)務(wù)
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3.甲企業(yè)為居民企業(yè)。2019年有關(guān)收支情況如下： （1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元，特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元，國(guó)債利息收入50萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元。 （2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，廣告費(fèi)支出500萬元。 （3）支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元。 （4）直接向某希望小學(xué)捐款100萬元，計(jì)提準(zhǔn)備金50萬元，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。 （5）其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)2000萬元。 已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，允許稅前扣除。 (1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額: (2)廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額: (3)甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=
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2020 05/28 16:13
稅務(wù)師王老師 
2020 05/28 16:20
3.(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額:?
限額1=50*60%=30
限額2=（4000+100）*5‰=20.5
所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額=20.5
(2)廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額:?
（4000+100）*15%=615
(3)甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
會(huì)計(jì)利潤(rùn)=4000+50+100+100-50-500-20-10-100-50-2000=1520
業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增=50-20.5=29.5萬
支付司法機(jī)關(guān)罰金納稅調(diào)增20萬
直接向某希望小學(xué)捐款納稅調(diào)增100萬元
計(jì)提準(zhǔn)備金，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅調(diào)增50萬
應(yīng)納稅所得額=1520+29.5+20+100+50=1719.5
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