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（二）20×9年1月1日，甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)公司債券，剩余年限5年，債券的面值1100萬元，公允價(jià)值為950萬元，交易費(fèi)用為11萬元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。該債券在第五年兌付(不能提前兌付)本金及最后一期利息。實(shí)際利率6%。20×9年末，該債券公允價(jià)值為1000萬元。（單位：萬元，保留兩位小數(shù)） 【要求】 （1）假定甲公司將該債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)），要求編制甲公司20×9年相關(guān)的賬務(wù)處理； （2）假定甲公司將該債券劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資），要求編制甲公司20×9年相關(guān)的賬務(wù)處理； （3）假定甲公司將該債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資），要求編制甲公司20×9年相關(guān)的賬務(wù)處理。
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1交易性金融資產(chǎn)-成本950 投資收益11 貸：銀行存款961 借：應(yīng)收利息33 貸：投資收益33 借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)50 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50
2借：債權(quán)投資-成本1100 貸：銀行存款961 債權(quán)投資-利息調(diào)整139 借：應(yīng)收利息33 債權(quán)投資-利息調(diào)整 24.66貸：投資收益57.66
借：其他債權(quán)投資-成本1100 貸：銀行存款961 其他債權(quán)投資-利息調(diào)整139 借：應(yīng)收利息33 其他債權(quán)投資-利息調(diào)整 24.66貸：投資收益57.66 賬面越961-24.66=936.34 借：其他債權(quán)投資-公允價(jià)值變動(dòng)1000-936.34 貸：其他綜合收益63.66
2020 07/01 10:45
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