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合并財務(wù)報表中存貨內(nèi)部交易問題：假如存貨售價5元/件，成本3元/件，當(dāng)年內(nèi)部交易了200件，售出150件，未售出50件，當(dāng)年年末存貨可變性凈值3.6元/件?？紤]所得稅，所得稅稅率25%。 問題：計算存貨可變性凈值是，合表抵消分錄算存貨跌價準(zhǔn)備時，按5元-3.6元的差額算減值嗎？
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本題中：站在合并層面，存貨可變現(xiàn)凈值3.6*50高于成本3*50，說明沒有發(fā)生減值。對于個別報表層面計提的減值需要抵銷，對應(yīng)的抵銷金額=（5-3.6）*50=70，同時需要沖銷個別報表確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
2020 08/13 14:42
84784955 
2020 08/13 14:43
請問老師，那么合表上的遞延所得稅資產(chǎn)分錄怎么寫？
劉之寒老師 
2020 08/13 14:54
合并時的遞延所得稅涉及兩個方面，我分開寫，便于你理解。
1、抵銷個別報表計提跌價準(zhǔn)備對應(yīng)的遞延所得稅：
借：所得稅費用 17.5 【（5-3.6）*50*25%】
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 17.5
2、抵銷內(nèi)部交易導(dǎo)致合并報表存貨金額小于個別報表計稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 25 【（5-3）*50*25%】
貸：所得稅費用 25
兩筆抵銷分錄合并之后的金額，實際上就是抵銷分錄中“存貨”貸方-“存貨”借方之后的發(fā)生額*25%。
84784955
2020 08/13 15:02
看懂了，還要考慮合表存貨金額與個表存貨金額的差額，合表分錄是：借： 所得稅費用 7.5 （25-17.5） 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5（25-17.5），因為是抵消分錄，所以合表上反分錄寫上就行，是這樣吧。
劉之寒老師
2020 08/13 15:03
是的，合并起來就是7.5。
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