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甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)，甲公司自20×1年2月取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，即20×1年至20×3年免交企業(yè)所得稅，20×4年至20×6年減半按照12.5%的稅率交納企業(yè)所得稅。甲公司20×3年至20×7年有關(guān)會計處理與稅收處理不一致的交易或事項如下： 20×2年12月10日，甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的行政管理用A設(shè)備，成本為6000萬元。該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用5年，預(yù)計無凈殘值。稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)按照年限平均法計提的折舊準(zhǔn)予在稅前扣除。假定稅法規(guī)定的A設(shè)備預(yù)計使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。 20×3年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債無余額，無未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異和可抵扣虧損。除上面所述外，甲公司20×3年至20×7年無其他會計處理與稅收處理不一致的交易或事項。20×3年至20×7年各年末，甲公司均有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。 計算甲公司20×3年至20×6年各年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債余額
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2020 12/07 15:48
84785028 
2020 12/07 15:50
答案是這樣的，但是我不明白第一個400是怎么來的
冉老師 
2020 12/07 15:55
你好
20×3年
會計允許扣除=6000*5/（1+2+3+4+5）=2000
稅法允許扣除=6000/5=1200
資產(chǎn)賬面價值=6000-2000=4000
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=6000-1200=4800
遞延所得稅資產(chǎn)余額=（4800-4000）*25%=200
20×4年
會計允許扣除=6000*4/（1+2+3+4+5）=1600
稅法允許扣除=6000/5=1200
資產(chǎn)賬面價值=6000-2000-1600=2400
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=6000-1200-1200=3600
遞延所得稅資產(chǎn)余額=（3600-2400）*25%=300
20×5年
會計允許扣除=6000*3/（1+2+3+4+5）=1200
稅法允許扣除=6000/5=1200
資產(chǎn)賬面價值=6000-2000-1600-1200=1200
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=6000-1200-1200-1200=2400
遞延所得稅資產(chǎn)余額=（2400-1200）*25%=300
20×6年
會計允許扣除=6000*2/（1+2+3+4+5）=800
稅法允許扣除=6000/5=1200
資產(chǎn)賬面價值=6000-2000-1600-1200-800=400
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=6000-1200-1200-1200-1200=1200
遞延所得稅資產(chǎn)余額=（1200-400）*25%=200
20×7年
會計允許扣除=6000*1/（1+2+3+4+5）=400
稅法允許扣除=6000/5=1200
資產(chǎn)賬面價值=6000-2000-1600-1200-800-400=0
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=6000-1200-1200-1200-1200-1200=0
遞延所得稅資產(chǎn)余額=（0-0）*25%=0
84785028
2020 12/07 15:57
答案不是這樣的呀，而且減半征收為什么要乘25%呢
84785028
2020 12/07 16:17
在嗎？？為什么呀
冉老師
2020 12/07 16:20
你好，是的，不好意思，是稅率的問題，詳細如下
20×3年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%+400×25%=150（萬元）；
【答】20*3年實現(xiàn)的產(chǎn)生800的暫時性差異，在20*6年轉(zhuǎn)回400在20*7年轉(zhuǎn)回400，所以確認的遞延所得稅中400用的是12.5%也就是20*6年的稅率，4000用的是20*7年的稅率25%
20×4年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%+800×25%=250（萬元）；
【答】20*4年暫時先差異余額是1200，說明增加了，所以這里同樣是20*3年的800中的遞延所得稅是按照上述的方法確認，增加的400的暫時性差異在20*7年轉(zhuǎn)回，用25%的稅率，所以是400*0.125+800*0.25
20×5年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%+800×25%=250（萬元）；
【答】與20*4年相同
20×6年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額=800×25%=200（萬元）。
【答】20*6年轉(zhuǎn)回剩余的800的暫時性差異全部都是20*7年轉(zhuǎn)回的，所以這里是按照20*8年的稅率確認遞延所得稅。
?
20×3年
會計允許扣除=6000*5/（1+2+3+4+5）=2000
稅法允許扣除=6000/5=1200
資產(chǎn)賬面價值=6000-2000=4000
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=6000-1200=4800
遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%+400×25%=150
20×4年
會計允許扣除=6000*4/（1+2+3+4+5）=1600
稅法允許扣除=6000/5=1200
資產(chǎn)賬面價值=6000-2000-1600=2400
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=6000-1200-1200=3600
遞延所得稅資產(chǎn)余額= =400×12.5%+800×25%=250
20×5年
會計允許扣除=6000*3/（1+2+3+4+5）=1200
稅法允許扣除=6000/5=1200
資產(chǎn)賬面價值=6000-2000-1600-1200=1200
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=6000-1200-1200-1200=2400
遞延所得稅資產(chǎn)余額=400×12.5%+800×25%=250
20×6年
會計允許扣除=6000*2/（1+2+3+4+5）=800
稅法允許扣除=6000/5=1200
資產(chǎn)賬面價值=6000-2000-1600-1200-800=400
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=6000-1200-1200-1200-1200=1200
遞延所得稅資產(chǎn)余額=800×25%=200（萬元）
冉老師
2020 12/07 16:22
先看定義
遞延所得稅資產(chǎn)的計量原則中有一句“確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定?！?
1、X3年差異余額800，將在X6年轉(zhuǎn)回400（稅率12.5%），X7轉(zhuǎn)回400（稅率25%）
所以X3年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=400*12.5%+400*25%=150
2、X4年差異余額1200，將在X6轉(zhuǎn)回400（稅率12.5%），X7轉(zhuǎn)回800（稅率25%）
所以X4年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=400*12.5%+800*25%=250
3、X5年沒新增，計算應(yīng)該和X4是一樣的
4、X6已經(jīng)轉(zhuǎn)回400，剩余差異余額的800都將在X7轉(zhuǎn)回（稅率25%）
所以X6年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=800*25%=200
84785028
2020 12/07 16:25
為什么將13年的800拆分成兩個400呢？
84785028
2020 12/07 16:26
為什么13年的差異是在16年和17年轉(zhuǎn)回的？
冉老師
2020 12/07 16:48
你好，是的，在16年和17年轉(zhuǎn)回的
84785028
2020 12/07 20:23
13年的差異，為什么在16年和17年轉(zhuǎn)回？不在1415年轉(zhuǎn)回？
冉老師
2020 12/07 20:25
因為13年賬面價值與稅法計稅基礎(chǔ)差異800
14年1200
15年1200
16年800
17年0
從上面開出，14年和15年相比13年是增加，所以不是轉(zhuǎn)回啊
84785028
2020 12/07 20:27
是因為15年和16年的差異是400，所以要從13年的800中抽出400轉(zhuǎn)到16年是嗎？
冉老師
2020 12/07 20:28
你好，是的，你說的很對，是的，
冉老師
2020 12/07 20:29
這個遞延所得稅資產(chǎn)和負債的題，比較晦澀深奧，需要多做一點題，理解理解，你就會徹底掌握的
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