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甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事空調(diào)生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。2019年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）采取預(yù)收貨款方式向乙公司銷售W型空調(diào)100臺，每臺含稅售價為3 390元，甲公司給予每臺339元折扣額的價格優(yōu)惠。雙方于7月2日簽訂銷售合同，甲公司7月6日收到價款，7月20日發(fā)貨并向?qū)Ψ介_具發(fā)票，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，乙公司7月22日收到空調(diào)。 （2）銷售Y型空調(diào)3 000臺，每臺含稅售價為4 520元。公司業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用10臺Y型空調(diào)用于獎勵優(yōu)秀員工，公司食堂領(lǐng)用2臺Y型空調(diào)用于防暑降溫。 （3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額9 6000元；向丙公司支付新產(chǎn)品設(shè)計費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3 000元；支付銷售空調(diào)運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額500元；支付招待客戶餐飲費用，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額120元。 已知：銷售貨物增值稅稅率為13％。取得的增值稅專用發(fā)票均已通過稅務(wù)機關(guān)認證。 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 （1）甲公司銷售W型空調(diào)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（　）。 （2）計算甲公司當月銷售W型空調(diào)增值稅銷項稅額。 （3）計算甲公司當月銷售及領(lǐng)用Y型空調(diào)增值稅銷項稅額。 （4）計算甲公司準予從銷項額中抵扣的進項稅。 （5）計算甲公司應(yīng)繳納的增值稅。

計算增值

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事空調(diào)生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。2019年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）采取預(yù)收貨款方式向乙公司銷售W型空調(diào)100臺，每臺含稅售價為3 390元，甲公司給予每臺339元折扣額的價格優(yōu)惠。雙方于7月2日簽訂銷售合同，甲公司7月6日收到價款，7月20日發(fā)貨并向?qū)Ψ介_具發(fā)票，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，乙公司7月22日收到空調(diào)。 （2）銷售Y型空調(diào)3 000臺，每臺含稅售價為4 520元。公司業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用10臺Y型空調(diào)用于獎勵優(yōu)秀員工，公司食堂領(lǐng)用2臺Y型空調(diào)用于防暑降溫。 （3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額9 6000元；向丙公司支付新產(chǎn)品設(shè)計費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3 000元；支付銷售空調(diào)運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額500元；支付招待客戶餐飲費用，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額120元。 已知：銷售貨物增值稅稅率為13％。取得的增值稅專用發(fā)票均已通過稅務(wù)機關(guān)認證。 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。 （1）甲公司銷售W型空調(diào)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（　2019年7月20日）。 采取預(yù)收賬款方式銷售貨物，在貨物發(fā)出的當天需要確認收入。 （2）計算甲公司當月銷售W型空調(diào)增值稅銷項稅額。 （3390-339）*100/（1+13%）*13%=35100元； （3）計算甲公司當月銷售及領(lǐng)用Y型空調(diào)增值稅銷項稅額。 4520*（3000+10）/（1+13%）*13%=1565200元。 對于用于食堂不計算銷項稅額。 （4）計算甲公司準予從銷項額中抵扣的進項稅。 96000+3000+500=99500元。 （5）計算甲公司應(yīng)繳納的增值稅。 35100+1565200-99500=1500800元。