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三、 企業(yè)所得稅的計算及核算 方正股份有限公司2019年度利潤表中利潤總額為2000萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%，假定 2018年年末資產(chǎn)負債表各項目的賬面價值與其計算基礎(chǔ)一致，2019年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在的差異有以下幾個方面。 (1)2019年1月1日開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)成本為150萬元，使用年限為5年，凈殘值為零，稅法規(guī)定可采用年數(shù)總和法計提折舊，會計處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。 (2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈200萬元。 (3)當(dāng)年度發(fā)生技術(shù)研究費用支出500萬元(按照稅法規(guī)定可以加計75%) (4)應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬元。 聽動試責(zé) (5)期末對持有的存貨計提了50萬元的存貨跌價準備 要求:根據(jù)以上資料，用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行會計核算。