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你好，可以參考行政單位會計科目及會計處理 你好，行政單位會計科目及賬務處理 行政單位會計賬務處理 一、資產(chǎn)類 1、 庫存現(xiàn)金——庫存現(xiàn)金 2、 銀行存款——銀行存款 3、 零余額賬戶用款額度——零余額賬戶用款額度 4、 財政應返還額度——財政授權支付 ——財政直接支付 （1）收財政撥款時 借：零余額帳戶用款額度 貸：財政撥款收入 （2）年末授權支付額度沒支付完，有余額 借：財政應返還額度——財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度 （3）年末直接支付額度沒支付完，有余額 借：財政應返還額度——財政直接支付 貸：財政撥款收入 （4）下年初收到授權額度返還 借：零余額幾賬戶用款額度 貸：財政應財返額度——財政授權支付 （5）下年初支付財政返還的直接支付額度 借：經(jīng)費支出——財政撥款支出 貸：財政應返還額度——財政直接支付 5、 應收賬款——單位應收 ——個人應收 6、 預付賬款——預付賬款（或XX公司） 7、 其他應收款——單位應收——XX單位 ——個人應收——XX職工 8、 存貨——XX物資 （1） 購買時 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度（財政撥款收入） 同時 借：存貨 貸：資產(chǎn)基金——存貨 （2） 領用、無償調出 借：資產(chǎn)基金——存貨 貸：存貨 （3） 報廢、出售 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：存貨 同時 借：資產(chǎn)基金——存貨 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （4）如果在出售或報廢時發(fā)生費用通過經(jīng)費支出和待處理財產(chǎn)損溢核算；產(chǎn)生收入通過應繳財政款和待處理財產(chǎn)損溢核算。 9、 固定資產(chǎn)——房屋及購筑物——X辦公樓 ——通用設備——X設備 ——專用設備——X設備 ——其他等 （1）固定資產(chǎn)指使用年限超過一年的，單位價值1000（通用設備）或1500（專用設備）以上的資產(chǎn)；大批量的同類物資，使用年限超過一年的，也做為固定資產(chǎn)核算。 （2）購買不需安裝的固定資產(chǎn) 購買時 借：經(jīng)費支出 貸：零余額賬戶用款額度（財政撥款收入） 同時 借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) （3）領用、無償調出 借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （4）報廢、出售 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 同時 借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （5）如果在出售或報廢時發(fā)生費用通過經(jīng)費支出和待處理財產(chǎn)損溢核算；產(chǎn)生收入通過應繳財政款和待處理財產(chǎn)損溢核算。 （6）購買需要安裝的固定資產(chǎn)或自行建造（沒有專設基建賬的）需用在建工程，詳見在建工程。 （7）固定資產(chǎn)如果改、擴建其資產(chǎn)價值發(fā)生改變的需要通過在建工程核算；如果改擴建其價值不發(fā)生改變的，直接記入當期經(jīng)費支出。 10、累計折舊——累計折舊 固定資產(chǎn)暫時不提累計折舊，等財政部另行規(guī)定。 11、在建工程——基建工程（基建并賬用） ——XX工程 （1）購買需要安裝的固定資產(chǎn)或自行建造（沒設專門基建賬的），發(fā)生費用時 借：在建工程 貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時 借：經(jīng)費支出 貸：財政撥款收入（零余額賬戶用款額度） （2）安裝完畢或項目完工 借：資產(chǎn)基金——在建工程 貸：在建工程 同時 借：固定資產(chǎn) 貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) （3）設有專門基建賬的需要按月把基建賬當月發(fā)生的各會計科目的凈額合并到“大賬”中。 12、無形資產(chǎn)——無形資產(chǎn) （1）無形資產(chǎn)需按月進行攤銷，沒有規(guī)定年限的按不少于10年攤銷，非大批購入單價少于1000的，一次性全部攤銷。攤銷會計分錄見累計攤銷。 （2）無形資產(chǎn)的購入、無償調出、報廢和出售會計分錄同固定資產(chǎn)。 13、累計攤銷——累計攤銷 （1）攤銷時 借：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn) 貸：累計攤銷 14、待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值 ——處理凈收入 （1）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨對外出售或報廢時通過此科目核算。 （2）應收賬款、其他應收款超過3年無法收回，經(jīng)領導批準核銷時通過此科目核算。 二、負債類 1、 應繳財政款——行政性收費 ——罰沒收入 ——國有資產(chǎn)有償使用（處置）收入 2、 應繳稅費——個人所得稅 3、 應付職工薪酬——工資 ——離退休費 ——住房公積金 ——社會保險費 ——個人所得稅 （1）當月應付職工薪酬（統(tǒng)發(fā)在職） 借：經(jīng)費支出（應發(fā)數(shù)） 貸：應付職工薪酬——工資（實發(fā)） ——住房公積金 ——社會保險費 ——個人所得稅 （2）發(fā)放工資時 借：應付職工薪酬——工資（實發(fā)） ——住房公積金 ——社會保險費 ——個人所得稅 貸：財政撥款收入（實發(fā)） 應繳稅費——個人所得稅 其他應付款——住房公積金 ——社會保險費 （3）代繳各項費用 借：應繳稅費——個人所得稅 其他應付款——住房公積金 ——社會保險費 貸：財政撥款收入（代扣數(shù)） （5）離退休工資 借：經(jīng)費支出 貸：應付職工薪酬——離退休費 同時 借：應付職工薪酬——離退休費 貸：財政撥款收入 4、 應付賬款——應付單位 ——應付個人 5、 其他應付款——應付單位——住房公積金 ——社會保險費（包括醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、 養(yǎng)老保險等，可設4級科目） ——應付個人 6、長期應付款——XX單位 向其他單位借款用此科目核算 （1）收到借入款項（授權支付） 借：零余額賬戶用款額度（或銀行存款） 貸：長期應付款 （2）使用（授權支付） 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：零余額賬戶用款額度 （3）使用（直接支付） 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：長期應付款 （4）還款 借：長期應付款 貸：財政撥款收入（財政撥款代扣借款） 零余賬戶用款額度（或銀行存款） 同時 借：經(jīng)費支出 貸：待償債凈資產(chǎn) 三、凈資產(chǎn)類 1、財政撥款結轉——收支轉帳——基本支出結轉 ——項目支出結轉——XX項目 ——年初余額調整——基本支出結轉 ——項目支出結轉——XX項目 ——剩余結轉——基本支出結轉 ——項目支出結轉——XX項目 （1）年末收入結轉 借：財政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費 ——日常公用經(jīng)費 ——項目支出撥款——XX項目 貸：財政撥款結轉——收支轉帳——基本支出結轉 ——項目支出結轉——XX項目 （2）年末支出結轉 借：財政撥款結轉——收支轉帳——基本支出結轉 ——項目支出結轉——XX項目 貸：經(jīng)費支出——財政撥款支出——基本支出 ——項目支出——XX項目 （3）收支轉賬結轉后，將其余額轉入剩余結轉（將財政撥款結轉所有的二級科目都轉到剩余結轉） 借：財政撥款結轉——收支轉帳——基本支出結轉 ——項目支出結轉——XX項目 財政撥款結轉——年初余額調整——基本支出結轉 ——項目支出結轉——XX項目 貸：財政撥款結轉——剩余結轉——基本支出結轉 ——項目支出結轉——XX項目 （4）如果結轉后，在下一年發(fā)生上年的退款 借：財政應返還額度——財政直接支付 ——財政授權支付 貸：財政撥款結轉——年初余額調整——基本支出結轉 ——項目支出結轉——XX項目 2、財政撥款結余——結余轉賬——XX項目（一般不使用此科目） ——剩余結余——XX項目 財政撥款結轉——項目支出結轉——XX項目，專項完成后如果專項收入有余額沒支付光，確定此專項不再使用的情況下，可將其余額轉入財政撥款結余。 3、其他資金結轉結余——項目結轉——收支轉賬——XX項目 ——剩余結轉結余——XX項目 ——非項目結余——收支轉賬 ——剩余結轉結余 （1）年末收入結轉 借：其他收入 貸：其他資金結轉結余——項目結轉——收支轉賬——XX項目 ——非項目結余——收支轉賬 （2）年末支出結轉 借：其他資金結轉結余——項目結轉——收支轉賬——XX項目 ——非項目結余——收支轉賬 貸：經(jīng)費支出——其他資金支出——基本支出 ——項目支出——XX項目 撥出經(jīng)費——基本支出 ——項目支出——XX項目 （3）收支轉賬結轉后，將其余額轉入剩余結轉結余（將其他資金結轉結余所有的二級科目