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合并報(bào)表五步法： 步驟一：把子公司的帳面價(jià)值調(diào)為公允（這個(gè)是做在合并報(bào)表子公司那列的那個(gè)調(diào)整分錄的框框里的）， 借：庫存商品， 固定資產(chǎn)， 貸：資本公積（告訴你什么項(xiàng)目公允不等于帳面你就調(diào)什么，對應(yīng)科目全都擠到資本公積里）， 步驟二：將對子公司的的成本調(diào)為權(quán)益法（這個(gè)是做在合并報(bào)表母公司那列的那個(gè)調(diào)整分錄的框框里的）， 借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整（各年利潤-分配現(xiàn)金股利）*母公司比例 貸：投資收益， 借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)（資本公積的公允變動(dòng)*母公司比例）， 貸：資本公積， 步驟三：開始做調(diào)整抵銷分錄（這里涉及到損益類科目都對第四步的調(diào)整后凈利潤有影響，但涉及到“所得稅費(fèi)用和因?yàn)閮?nèi)部銷售有應(yīng)收款而牽扯到抵銷壞帳準(zhǔn)備”這兩點(diǎn)是不考慮的）， A對于內(nèi)部賣的存貨， 第一年直接做以下分錄： 借：營業(yè)收入， 貸：營業(yè)成本， 借：營業(yè)成本（未賣出去的數(shù)量*毛利）， 貸：存貨， 第二年： 上面的第二條分錄要換成： 借：未分配利潤， 貸：營業(yè)成本（金額不變）， B對于內(nèi)部賣來賣去的資產(chǎn)要補(bǔ)提折舊攤銷時(shí)，會(huì)涉及遞延，這里的金額只要用本年內(nèi)的發(fā)生額貸方減借方再乘稅率即可，但算出來的是余額，要減去上年的余額才是發(fā)生額， C對于處置或提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，只要將原抵銷分錄中的固定資產(chǎn)科目換成營業(yè)外收入， D順流時(shí)， 借：營業(yè)收入（賣價(jià)）， 貸：營業(yè)成本（買價(jià)）， 存貨（差額）， 逆流時(shí)： 借：長期股權(quán)投次（未實(shí)現(xiàn)交易*母公司比例）， 貸：存貨， 此時(shí)就可以得到調(diào)整后凈利潤，接下來的抵銷分錄中涉及到損益的，不影響此處的利潤， E有內(nèi)部債券投資時(shí)， 借：應(yīng)付債券（期末攤余成本）， 貸：持有至到期投資（期末攤余成本）， 借：投資收益（期初攤余成本*實(shí)際比例）， 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用， 借：應(yīng)付利息（面值*票面利率）， 貸：應(yīng)收利息， 步驟四：母公司的長投與子公司所有者權(quán)益抵銷， 借：股本（子公司年末數(shù)）， 資本公積（年初數(shù)+評估增值 本年發(fā)生數(shù)）， 盈余公積（子公司年初數(shù) 本年提取數(shù)）， 未分配利潤—年末（子公司年初數(shù) 調(diào)整后凈利潤-提取盈余-分配現(xiàn)股）， 商譽(yù)[經(jīng)過一系列調(diào)整后最終的長投金額-（上面從股本一直加到未分配利潤）*母公司比例]， 貸：長期股權(quán)投資（經(jīng)過一系列調(diào)整后最終的長投金額）， 少數(shù)股東權(quán)益（上面從股本一直加到未分配利潤）*子公司比例。 步驟五：將投資收益抵銷， 借：投資收益（調(diào)整后凈利潤*母公司比例）， 少數(shù)股東損益（調(diào)整后凈利潤*子%）， 未分配利潤—年初（抄上年）， 貸：提取盈余公積（本年提取數(shù)）， 向所有者（或股東）分配， 未分配利潤—年末（抄上筆分錄商譽(yù)上面的那個(gè)數(shù)字），