問(wèn)題已解決

你好老師，我公司2012年6月購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)545萬(wàn)，沒(méi)有入無(wú)形資產(chǎn)；在2014年8月里面其中有20畝地的土地使用權(quán)使用性質(zhì)改變了，又給國(guó)土局補(bǔ)交了218萬(wàn)，這個(gè)又沒(méi)有做到無(wú)形資產(chǎn)中；結(jié)果在2014年11月這個(gè)改變性質(zhì)的土地使用權(quán)進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?duì)方公司已經(jīng)在2014年11月辦出來(lái)土地使用權(quán)證，對(duì)方公司給我公司支付了前面取得的成本及后面補(bǔ)交的成本價(jià)格54.5+218萬(wàn)，2021年對(duì)方公司要我們公司給它開(kāi)土地使用權(quán)發(fā)票，土地使用權(quán)是20年，我現(xiàn)在有以下問(wèn)題：1土地使用權(quán)我現(xiàn)在調(diào)賬是否可以進(jìn)入無(wú)形資產(chǎn)中？2對(duì)于現(xiàn)在進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)我該不該進(jìn)行攤銷(xiāo)？攤銷(xiāo)到什么時(shí)候？進(jìn)入什么科目？4我轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的時(shí)候那個(gè)攤銷(xiāo)算不算土地增值部分？如果算我出售時(shí)需要繳納什么稅費(fèi)？各稅費(fèi)的計(jì)算稅率是多少？

84784967| 提問(wèn)時(shí)間：2021 11/15 09:37
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悠然老師01
金牌答疑老師
職稱(chēng)：高級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,資產(chǎn)評(píng)估師,注冊(cè)會(huì)計(jì)師
學(xué)員你好，需要計(jì)算，老師12點(diǎn)左右回復(fù)你
2021 11/15 10:49
悠然老師01
2021 11/15 11:52
學(xué)員你好，土地使用權(quán)你現(xiàn)在可以補(bǔ)計(jì)入固定資產(chǎn)中，因?yàn)槭茄a(bǔ)入賬，金額比較大，因此需要追溯調(diào)整，從入賬時(shí)起開(kāi)始攤銷(xiāo)，這塊地是做什么用的，根據(jù)用途判斷進(jìn)什么科目，一般土地使用權(quán)可以按土地證使用期限來(lái)攤銷(xiāo)，土地增值稅計(jì)算時(shí)不考慮土地的攤銷(xiāo)額，出售需要繳納增值稅9%及附加（共12%），印花稅（萬(wàn)分之五），土地增值稅（根據(jù)增值額）
84784967
2021 11/15 14:17
謝謝老師，我們單位是小規(guī)模納稅人，我們到時(shí)取得20畝土地使用權(quán)的成本272.5元，2014年轉(zhuǎn)讓的時(shí)候?qū)Ψ街Ц?72.5元，這樣是不是土地轉(zhuǎn)讓沒(méi)有增值部分，但是如果從2012年考慮攤銷(xiāo)的話(huà)，那土地增值部分就是攤銷(xiāo)金額，那這個(gè)攤銷(xiāo)這部分的增值是不是就要交土地增值稅？
悠然老師01
2021 11/15 14:39
是的，你的理解完全正確，不過(guò)土增是不考慮攤銷(xiāo)的，請(qǐng)給個(gè)五星好評(píng)吧
84784967
2021 11/15 16:07
我們屬于小規(guī)模納稅人，根據(jù)2016年4月30日之前轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值稅是按差額交稅，那這個(gè)增值稅是否考慮攤銷(xiāo)？
悠然老師01
2021 11/15 16:28
增值稅也不考慮攤銷(xiāo)，是按你當(dāng)時(shí)購(gòu)買(mǎi)的價(jià)格計(jì)算的
84784967
2021 11/15 18:23
那出售的這個(gè)20畝攤銷(xiāo)影響企業(yè)所得稅么？
悠然老師01
2021 11/15 18:36
企業(yè)所得稅需要追溯調(diào)整之前的申報(bào)表
84784967
2021 11/15 18:40
入無(wú)形資產(chǎn)的時(shí)候是按土地使用權(quán)證上的日期還是按國(guó)土資源局給開(kāi)的繳費(fèi)票據(jù)進(jìn)行攤銷(xiāo)呢
悠然老師01
2021 11/15 18:52
按證書(shū)的日期吧，這樣更合適些
84784967
2021 11/15 19:19
那攤銷(xiāo)的分錄怎么做，這個(gè)土地使用權(quán)屬于工業(yè)性質(zhì)，是不是攤銷(xiāo)從2012年進(jìn)行補(bǔ)提到2021年10月，都進(jìn)行追溯放到以前年度損益調(diào)整科目里么？
悠然老師01
2021 11/15 19:20
是的，你的理解完全正確，但是稅務(wù)調(diào)整只有五年，之前的攤銷(xiāo)可能稅務(wù)不認(rèn)，要交企業(yè)所得稅
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