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問(wèn)題已解決
問(wèn)題甲公司2020年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，該公司適用的所得稅稅率為25%遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算相關(guān)的情況如下：2020年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅法處理存在差別的有 （1）2020年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1500萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法處理按照直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。（3）當(dāng)期取得作為以公允價(jià)值計(jì)最且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的股票投資成本為800萬(wàn)元，2020年12月31日的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間市價(jià)變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額要求：進(jìn)行與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理
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同學(xué)您好，
（1）事項(xiàng)，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1500-1500*2/5=1500-600=900（萬(wàn)元），
計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-1500/10=1500-150=1350（萬(wàn)元）
由于賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（1350-900）*25%=112.5（萬(wàn)元）
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上調(diào)增600-150=450（萬(wàn)元）
（2）事項(xiàng)，不產(chǎn)生遞延所得稅，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)增500萬(wàn)元，
（3）事項(xiàng)，交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1200（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=800（萬(wàn)元）
由于賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（1200-800）*25%=100（萬(wàn)元）
由于公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)減1200-800=400（萬(wàn)元）
應(yīng)交所得稅=（3000+450+500-400）*25%=887.5（萬(wàn)元）
借：遞延所得稅資產(chǎn)? ?112.5
? ? ? ?所得稅費(fèi)用? 875
? ?貸：遞延所得稅負(fù)債? ?100
? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅? ?887.5
2021 11/17 19:09
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