免費(fèi)問答

好的，謝謝老師

您好： （1）廣告費(fèi)：廣宣費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%扣除，超過部分可向以后結(jié)轉(zhuǎn)，其中：化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）等企業(yè)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為30%；煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)不得扣除。本題未告知具體行業(yè)，按照一般企業(yè)的15%進(jìn)行處理。 ①扣除限額=4000×15%=600（萬元）；②實(shí)際發(fā)生額=350（萬元） 實(shí)際發(fā)生額＜扣除限額，無需納稅調(diào)整。 （2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。 ①發(fā)生額的60%=40×60%=24（萬元）；②銷售(營業(yè))收入的5‰=4000×5‰=20（萬元） 兩者取小，需要納稅調(diào)增金額=40-20=20（萬元） （3）研究開發(fā)費(fèi)用：符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用可按照75%進(jìn)行加計(jì)扣除，如屬于制造業(yè)，2021年可使用100%的扣除比例。本題未告知具體行業(yè)，且屬于2020年業(yè)務(wù)，按照一般企業(yè)的75%進(jìn)行處理。 需要納稅調(diào)減金額=90×75%=67.50（萬元） （4）增值稅：不屬于計(jì)算利潤總額和企業(yè)所得稅的范圍，可直接扣除。 （5）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)： 職工工會經(jīng)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ①? 三者合計(jì)扣除限額=250×（2%+14%+8%）=60（萬元）； ②? 三者合計(jì)實(shí)際支出=5+50=55（萬元） 實(shí)際發(fā)生額＜扣除限額，無需納稅調(diào)整。 該企業(yè)2020年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅=（4000-1200-800-400+20-67.50-50-（120-100）-250-55）×25%=294.38（萬元）。