00:10:00
問題已解決
你好，老師，請問什么是攤余成本，這個怎么理解
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答
同學你好，稍等下，晚點幫你答疑
2022 04/09 14:40
勇老師 
2022 04/09 14:43
同學你好，老師來啦
勇老師
2022 04/09 14:44
攤余成本可以理解為債權投資的賬面余額
勇老師
2022 04/09 14:44
老師給您總結下相關知識點
勇老師
2022 04/09 14:44
金融資產(chǎn)分類
1、 金融工具：金融資產(chǎn)、金融負債、自身的權益工具
勇老師
2022 04/09 14:44
2、金融資產(chǎn)分類
（1）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（銀行存款、貸款、應收賬款、債權投資）
勇老師
2022 04/09 14:45
（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權投資）
勇老師
2022 04/09 14:45
（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）
勇老師
2022 04/09 14:45
3、業(yè)務模式3類
（1）以收取合同現(xiàn)金流量為目標的業(yè)務模式（業(yè)務模式一）
勇老師
2022 04/09 14:45
（2）以收取合同現(xiàn)金流量和出售金融資產(chǎn)為目標的業(yè)務模式（業(yè)務模式二）
勇老師
2022 04/09 14:44
（3）其他業(yè)務模式（業(yè)務模式三）
勇老師
2022 04/09 14:45
4、合同現(xiàn)金流量特征應當與基本借貸安排相一致
勇老師
2022 04/09 14:45
5、金融資產(chǎn)按業(yè)務模式+合同現(xiàn)金流量特征進行分類
勇老師
2022 04/09 14:45
（1）滿足“業(yè)務模式一”且合同現(xiàn)金流量特征應當與基本借貸安排相一致：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)
勇老師
2022 04/09 14:44
（2）滿足“業(yè)務模式二”且合同現(xiàn)金流量特征應當與基本借貸安排相一致：
勇老師
2022 04/09 14:45
以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
勇老師
2022 04/09 14:45
（3）滿足“業(yè)務模式三”且合同現(xiàn)金流量特征應當與基本借貸安排相一致；
勇老師
2022 04/09 14:45
或業(yè)務模式是所有業(yè)務模式情形，但合同現(xiàn)金流量特征應不滿足與基本借貸安排相一致：
勇老師
2022 04/09 14:45
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
勇老師
2022 04/09 14:45
6、特殊規(guī)定
（1）權益工具投資的合同現(xiàn)金流量評估一般不符合基本借貸安排，
勇老師
2022 04/09 14:45
因此只能分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。
勇老師
2022 04/09 14:45
然而在初始確認時，企業(yè)可以將非交易性權益工具投資（科目：其他權益工具投資）指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按規(guī)定確認股利收入。
勇老師
2022 04/09 14:45
該指定一經(jīng)做出，不得撤銷
勇老師
2022 04/09 14:45
后續(xù)計量中，除了獲得的股利記入當期損益外，
勇老師
2022 04/09 14:45
其他相關的利得和損失計入其他綜合收益，而且不需減值，
勇老師
2022 04/09 14:45
終止確認需轉出，計入留存收益，不影響當期損益，屬于所有者權益內(nèi)部科目結轉
勇老師
2022 04/09 14:45
（2）非同一控制下的企業(yè)合并中確認的或有對價構成金融資產(chǎn)的，
勇老師
2022 04/09 14:45
該金融資產(chǎn)應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
勇老師
2022 04/09 14:45
一、金融資產(chǎn)計量
1、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債，
勇老師
2022 04/09 14:46
相關交易費用應當直接計入當期損益（一般計入“投資收益”科目）
勇老師
2022 04/09 14:46
2、支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利，
勇老師
2022 04/09 14:46
一般計入“應收利息”或“應收股利”科目
勇老師
2022 04/09 14:46
3、金融資產(chǎn)的公允價值低于零，作為負債
勇老師
2022 04/09 14:46
4、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)
勇老師
2022 04/09 14:46
（1）分期付息，一次還本
勇老師
2022 04/09 14:46
①交易費用計入初始投資成本
勇老師
2022 04/09 14:46
借：債權投資—成本（面值）
貸：銀行存款
債權投資—利息調(diào)整（差額，含交易費用）
勇老師
2022 04/09 14:46
②確認利息收入
借：應收利息（面值x票面利率）
債權投資—利息調(diào)整（差額）
貸：投資收益（期初攤余成本x實際利率）
勇老師
2022 04/09 14:46
借：銀行存款
貸：應收利息
勇老師
2022 04/09 14:46
期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）-本期收到的利息
勇老師
2022 04/09 14:46
或期末攤余成本=債權投資賬面價值
勇老師
2022 04/09 14:46
③到期收回本金
借：銀行存款
貸：債權投資—成本
勇老師
2022 04/09 14:47
（2）一次還本付息
①交易費用計入初始投資成本
勇老師
2022 04/09 14:47
借：債權投資—成本（面值）
貸：銀行存款
債權投資—利息調(diào)整（差額，含交易費用）
勇老師
2022 04/09 14:47
②確認利息收入
借：債權投資—應計利息（面值x票面利率）
債權投資—利息調(diào)整（差額）
貸：投資收益（期初攤余成本x實際利率）
勇老師
2022 04/09 14:47
期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）
勇老師
2022 04/09 14:46
或期末攤余成本=債權投資賬面價值
勇老師
2022 04/09 14:47
③到期收回本金
借：銀行存款
貸：債權投資—成本
????? ????????—應計利息
勇老師
2022 04/09 14:47
5、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（攤余成本法）
勇老師
2022 04/09 14:47
①交易費用計入初始投資成本
勇老師
2022 04/09 14:47
借：其他債權投資—成本（面值）
貸：銀行存款
其他債權投資—利息調(diào)整（差額，含交易費用）x
勇老師
2022 04/09 14:47
②期末
借：應收利息（面值x票面利率）
其他債權投資—利息調(diào)整（差額）
貸：投資收益（期初攤余成本x實際利率）
勇老師
2022 04/09 14:47
借：銀行存款
貸：應收利息
勇老師
2022 04/09 14:47
借：其他債權投資—公允價值變動（公允價值—期末攤余成本）
貸：其他綜合收益—其他債權投資公允價值變動
勇老師
2022 04/09 14:47
期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）-本期收到的利息
勇老師
2022 04/09 14:47
公允價值不影響攤余成本！?。?/div>
勇老師
2022 04/09 14:47
下一期的公允價值變動=公允價值-期末攤余成本-已累計計提的公允價值變動
勇老師
2022 04/09 14:47
③到期收回本金
借：銀行存款
貸：其他債權投資—成本
????????????????? —公允價值變動
????????????????? —利息調(diào)整
????? 投資收益（若有）
勇老師
2022 04/09 14:47
借：其他綜合收益—其他債權投資公允價值變動（反沖）
貸：投資收益
勇老師
2022 04/09 14:48
6、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
勇老師
2022 04/09 14:48
①交易費用計入當期損益（投資收益）
勇老師
2022 04/09 14:48
借：交易性金融資產(chǎn)——成本
應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）
投資收益（交易費用）
貸：銀行存款
勇老師
2022 04/09 14:48
②收到利息
借：銀行存款
貸：應收利息
勇老師
2022 04/09 14:47
③公允價值變動
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
勇老師
2022 04/09 14:48
借：應收利息（計提利息）
貸：投資收益
勇老師
2022 04/09 14:48
借：銀行存款
貸：應收利息
勇老師
2022 04/09 14:47
④出售
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價值變動
投資收益（差額）
勇老師
2022 04/09 14:48
“公允價值變動損益”無需轉入投資收益！??！
勇老師
2022 04/09 14:48
7、指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
勇老師
2022 04/09 14:48
除股利計入投資收益外，其他利得和損失計入其他綜合收益，出售時轉入留存收益
勇老師
2022 04/09 14:47
①交易費用計入初始投資成本
勇老師
2022 04/09 14:48
借：其他權益工具投資—成本
應收股利（已宣告尚未發(fā)放的股利）
貸：銀行存款
勇老師
2022 04/09 14:48
②收到股利
借：銀行存款
貸：應收股利
勇老師
2022 04/09 14:48
③公允價值變動
借：其他權益工具投資—公允價值變動
貸：其他綜合收益—其他權益工具投資公允價值變動
勇老師
2022 04/09 14:48
借：應收股利（計提股利）
貸：投資收益
勇老師
2022 04/09 14:48
借：銀行存款
貸：應收股利
勇老師
2022 04/09 14:51
④出售
借：銀行存款
其他綜合收益—其他權益工具投資公允價值變動（反沖）
貸：其他權益工具投資—成本
????????????????????? —公允價值變動
??? 盈余公積—法定盈余公積（差額計入留存收益）
??? 利潤分配—未分配利潤
勇老師
2022 04/09 14:51
5、計提減值和轉回
（1）減值
勇老師
2022 04/09 14:51
借：信用減值損失
貸：貸款損失準備
債權投資減值準備
壞賬準備
合同資產(chǎn)減值準備
租賃應收款減值準備
其他綜合收益—信用減值準備（不影響其他債權投資的賬面價值）
勇老師
2022 04/09 14:51
（2）實際發(fā)生時予以核銷
借：貸款損失準備等
信用減值損失（如果核銷金額大于已計提的損失準備）
貸：貸款/應收賬款/合同資產(chǎn)/債權投資/租賃應收款/其他債權投資
勇老師
2022 04/09 14:51
（3）轉回（相反）（存貨和金融資產(chǎn)減值可以轉回）
勇老師
2022 04/09 14:52
以上就是金融資產(chǎn)的相關知識點
勇老師
2022 04/09 14:52
您看看這樣能不能理解
勇老師
2022 04/09 14:53
接下來老師給你舉個例子，更好的理解什么是攤余成本
勇老師
2022 04/09 14:53
————————攤余成本案例分析————————
勇老師
2022 04/09 14:56
2010年1月1日，甲公司支付價款1 000萬元（含交易費用）從活躍市場上購入乙公司5年期債券，
勇老師
2022 04/09 14:56
面值總額1 250萬元，票面利率4.72%，按年支付利息（即每年59萬元），本金最后一次支付。
勇老師
2022 04/09 14:56
合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時可以將債券贖回，
勇老師
2022 04/09 14:56
且不需要為提前贖回支付額外款項。
勇老師
2022 04/09 14:56
甲公司在購買該債券時，預計發(fā)行方不會提前贖回。
勇老師
2022 04/09 14:56
甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，
勇老師
2022 04/09 14:57
將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。
勇老師
2022 04/09 14:57
不考慮所得稅、減值損失，計算結果保留整數(shù)。
勇老師
2022 04/09 14:57
甲公司在初始確認時先計算確定該債券的實際利率，設該債券的實際利率為r
勇老師
2022 04/09 14:57
59×（P/A，5，r）＋1250×（P/F，5，r）
＝1 000萬元
采用插值法，可以計算得出r＝10%。
勇老師
2022 04/09 14:57
甲公司的有關賬務處理如下：
（1）2010年1月1日，購入債券：
勇老師
2022 04/09 14:57
借：債權投資——成本 1 250（面值）
貸：銀行存款 1 000（實際支付）
債權投資——利息調(diào)整 250
攤余成本＝1 250－250＝1 000萬元?
勇老師
2022 04/09 14:57
（2）2010年12月31日：
借：應收利息 59
債權投資——利息調(diào)整 41
貸：投資收益 ?。? 000×10%）100
勇老師
2022 04/09 14:57
借：銀行存款 59
貸：應收利息 59
攤余成本＝1 000＋100－59＝1 041萬元?
勇老師
2022 04/09 14:58
（3）2011年12月31日：
借：應收利息 59
債權投資——利息調(diào)整 45
貸：投資收益 ?。? 041×10%）104
勇老師
2022 04/09 14:58
借：銀行存款 59
貸：應收利息 59
攤余成本＝1 041＋104－59＝1 086萬元?
勇老師
2022 04/09 14:58
（4）2012年12月31日：
借：應收利息 59
債權投資——利息調(diào)整 50
貸：投資收益 ?。? 086×10%）109
勇老師
2022 04/09 14:58
借：銀行存款 59
貸：應收利息 59
攤余成本＝1 086＋109－59＝1 136萬元?
勇老師
2022 04/09 14:58
（5）2013年12月31日：
借：應收利息 59
債權投資——利息調(diào)整 55
貸：投資收益 （1 136×10%）114
勇老師
2022 04/09 14:58
借：銀行存款 59
貸：應收利息 59
攤余成本＝1 136＋114－59＝1 191萬元?
勇老師
2022 04/09 14:58
（6）2014年12月31日：
借：應收利息 59
? ? ? ?債權投資——利息調(diào)整 59
貸：投資收益 118?
勇老師
2022 04/09 14:58
借：銀行存款 59
貸：應收利息 59
勇老師
2022 04/09 14:58
借：銀行存款 1 250貸：債權投資——成本 1 250?
勇老師
2022 04/09 15:00
計算分析題2?
承前例，假定在2012年1月1日（第三年年初），甲公司預計本金的一半（即625萬元）將會在該年末收回，
勇老師
2022 04/09 15:00
而其余的一半本金將于2014年年末付清。
勇老師
2022 04/09 15:00
此時，甲公司應當調(diào)整2012年年初的攤余成本（賬面價值），計入當期損益。
勇老師
2022 04/09 15:00
調(diào)整時采用最初確定的實際利率10%?
勇老師
2022 04/09 15:01
（1）2010年1月1日，購入債券：
借：債權投資——成本 1 250（面值）
貸：銀行存款 1 000 （實際支付）
債權投資——利息調(diào)整 250?
攤余成本＝1 250－250＝1 000萬元?
勇老師
2022 04/09 15:01
（2）2010年12月31日：
借：應收利息 59
債權投資——利息調(diào)整 41
貸：投資收益 （1 000×10%）100
勇老師
2022 04/09 15:01
借：銀行存款 59
貸：應收利息 59
攤余成本＝1 000＋100－59＝1 041萬元?
勇老師
2022 04/09 15:02
（3）2011年12月31日：
借：應收利息 59
債權投資——利息調(diào)整 45
貸：投資收益 （1 041×10%）104
勇老師
2022 04/09 15:01
借：銀行存款 59
貸：應收利息 59
勇老師
2022 04/09 15:02
攤余成本＝1 041＋104－59＝1 086萬元
2012年1月1日（第二年年末）：
勇老師
2022 04/09 15:02
攤余成本＝1 086萬元
賬面價值＝1 250－250＋41＋45＝1 086萬元?
勇老師
2022 04/09 15:02
按原計劃的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值也等于1 086萬元，因未來現(xiàn)金流量改變，而重新計算的現(xiàn)值是1 139萬元。
勇老師
2022 04/09 15:02
第三年末現(xiàn)金流量684（625+59）萬元，
勇老師
2022 04/09 15:02
第四年30（625×4.72%）萬元，
第五年（625×4.72%+625）655萬元。
勇老師
2022 04/09 15:02
采用最初確定的實際利率10%重新計算的現(xiàn)值=684×0.9091+30×0.8264+655×0.7513=1 139萬元?
勇老師
2022 04/09 15:02
（4）2012年1月1日，調(diào)整期初攤余成本：
借：債權投資——利息調(diào)整 53
貸：投資收益 （1 139－1 086）53
勇老師
2022 04/09 15:03
賬面價值＝1 086＋53＝1 139萬元
攤余成本＝1 086＋53＝1 139萬元
勇老師
2022 04/09 15:03
（5）2012年12月31日：
借：應收利息 59
? ? ? ?債權投資——利息調(diào)整 55
貸：投資收益 （1 139×10%）114
勇老師
2022 04/09 15:03
借：銀行存款 59
貸：應收利息 59
勇老師
2022 04/09 15:03
借：銀行存款 625
貸：債權投資——成本 625
攤余成本＝1 139＋114－59－625＝569萬元?
勇老師
2022 04/09 15:03
（6）2013年12月31日：
借：應收利息 30
債權投資——利息調(diào)整 27
貸：投資收益 ?。?69×10%）57
勇老師
2022 04/09 15:03
借：銀行存款 30
貸：應收利息 30
攤余成本＝569＋57－30＝596萬元?
勇老師
2022 04/09 15:03
（7）2014年12月31日：
借：應收利息 30
債權投資——利息調(diào)整 29
貸：投資收益 59??
勇老師
2022 04/09 15:03
借：銀行存款 30
貸：應收利息 30
勇老師
2022 04/09 15:03
借：銀行存款 625貸：債權投資——成本 625?
勇老師
2022 04/09 15:04
【單選題】2019年年初，甲公司購買了A公司當日發(fā)行的一般公司債券，面值為1 000 000元，
勇老師
2022 04/09 15:04
票面年利率為4%，期限為5年，買價（公允價值）為950 000元，
勇老師
2022 04/09 15:04
同時，發(fā)生交易費用6 680元，甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，
勇老師
2022 04/09 15:04
該債券每年年末支付一次利息，在第五年年末兌付本金并支付最后一年利息。
勇老師
2022 04/09 15:04
假定甲公司經(jīng)計算確定的實際利率為5%甲公司持有A公司債券至到期累計應確認的投資收益是（ ）
A.1 040 000元? B.200 000元
C.1 200 000元? D.243 320元?
勇老師
2022 04/09 15:05
答案D
解析
累計應確認的投資收益
＝五年內(nèi)按照票面面值和票面利率計算的利息＋債券初始入賬時確認的利息調(diào)整
＝1000000×4%×5＋1000000－956680
＝200000＋43320＝243320元
勇老師
2022 04/09 15:04
也可以這樣計算：
累計應確認的投資收益
＝五年內(nèi)收到的本金和利息扣除付出的代價
＝120（100＋100×4%×5）－95.668
＝24.332萬元?
勇老師
2022 04/09 15:05
以上就是金融資產(chǎn)相關知識的和攤余成本的案例分析啦
勇老師
2022 04/09 15:05
您看看這樣能不能理解
勇老師
2022 04/09 15:05
看看有沒有什么疑問
勇老師
2022 04/09 15:05
有疑問可以提出來哦
勇老師
2022 04/09 15:05
有專門老師為您答疑
勇老師
2022 04/09 15:05
祝你學習愉快，加油
84785035 
2022 04/09 14:58
好的，謝謝老師
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