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1.杭州百貨商店屬于零售企業(yè),屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。1月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下: (1)1月4日從上海五金廠購進(jìn)電水壺200個進(jìn)價50元/個(不含稅)，零售單價為70元/個,款已付訖。并驗收入庫. (2)1月6日五金廠開來更正增值稅專用發(fā)票，單價應(yīng)為52元/個. (3)1月15日根據(jù)受托代銷合同,接受浙江服裝廠200件男式上衣的代銷業(yè)務(wù)合同約定貨款于月末根據(jù)代銷清單進(jìn)行結(jié)算，該上衣購進(jìn)單價300元/件零售單價450元/件上衣于20日全部銷售。 (4)1月31日,本月銷售收入為348000元庫存商品科目余額為300000元，受托代銷商品科目余額為25000元結(jié)轉(zhuǎn)前商品進(jìn)銷差價科目余額為 180000元根據(jù)綜合差價率法結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本并計算本月應(yīng)納銷項稅額(保留兩位小數(shù)) 要求根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制相應(yīng)會計分錄
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借：庫存商品 10000
? ? 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1300
貸：銀行存款 11300
（2）
借：庫存商品 400
? ? 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）52
貸：應(yīng)付賬款 452
（3）
1月15日
借：受托代銷商品 90000
貸：受托代銷商品款 90000
1月20日
借：銀行存款? 101700
貸：受托代銷商品 90000
? ?應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11700
月末：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項差額）11700
? ? 受托代銷商品款 90000
貸：應(yīng)付賬款 101700
（4）
綜合差價率=180000/(300000+348000+25000)*100%=26.75%
已售商品分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價=348000*26.75%=93090
銷售成本=348000-93090=254910
借：商品進(jìn)銷差價 93090
貸：主營業(yè)務(wù)成本? ?93090
2022 04/14 11:29
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