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①1月1日，甲公司以銀行存款18400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為23000萬元，其中股本6000萬元，資本公積4800萬元、盈余公積1200萬元、未分配利潤11000萬元；各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。 ②乙公司當年實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元；因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入當期其他綜合收益的金額為400萬元。 編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及該項投資直接相關(guān)的抵銷分錄。
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合并財務(wù)報表中按照權(quán)益法調(diào)整，乙公司當年實現(xiàn)凈利潤應(yīng)確認的投資收益=6000×80%=4800（萬元）；
借：長期股權(quán)投資4800
貸：投資收益4800
乙公司其他債權(quán)投資公允價值變動應(yīng)確認的其他綜合收益=400×80%=320（萬元）；
借：長期股權(quán)投資320
貸：其他綜合收益320
乙公司分配現(xiàn)金股利調(diào)整減少長期股權(quán)投資=3000×80%=2400（萬元）。
借：投資收益2400
貸：長期股權(quán)投資2400
調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價值=18400+4800-2400+320=21120（萬元）。
抵銷長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益：
借：股本6000
資本公積4800
盈余公積1800
未分配利潤——年末（11000+6000-600-3000）13400
其他綜合收益400
貸：長期股權(quán)投資21120
少數(shù)股東權(quán)益5280
借：投資收益4800
少數(shù)股東損益（6000×20%）1200
未分配利潤——年初11000
貸：提取盈余公積600
對所有者（或股東）的分配3000
未分配利潤——年末13400
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2022 04/28 21:24
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