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平常實(shí)務(wù)中通常分以下情況來(lái)進(jìn)行區(qū)分。如果和外部企業(yè)或者個(gè)人簽訂了明確的委托研發(fā)合同，通常計(jì)入委托研發(fā)。如果說(shuō)在自行研發(fā)過(guò)程中，請(qǐng)某個(gè)外部專家來(lái)進(jìn)行幫助工作，這樣的話可以專家費(fèi)的形式來(lái)進(jìn)行支付，同時(shí)可以計(jì)入你們的研發(fā)費(fèi)用。

嗯嗯，后面這種加計(jì)時(shí)，是記入直接投入材料燃料動(dòng)力里面嗎？

一般是計(jì)入其他相關(guān)費(fèi)用。

稍等我找一個(gè)文件給你看一下。

執(zhí)行的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)入當(dāng)期損益的，按照當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的75%從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除。形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。(二)研發(fā)的具體范圍；可以增加和扣除的費(fèi)用。1.人員勞務(wù)費(fèi)。直接從事研發(fā)人員的工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和住房公積金；d活動(dòng)，以及外部研發(fā)的勞動(dòng)力成本。d人員。2.直接投入成本。(一)研發(fā)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；活動(dòng)。(2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝設(shè)備的開發(fā)制造費(fèi)用，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)和通用檢測(cè)手段的購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)用。(三)研發(fā)用儀器設(shè)備的運(yùn)行、維護(hù)、調(diào)整、檢測(cè)和維修費(fèi)用；d活動(dòng)，以及研發(fā)中使用的儀器和設(shè)備的租賃費(fèi)；d通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃租用的活動(dòng)。3.折舊費(fèi)用。研發(fā)用儀器設(shè)備折舊費(fèi)；活動(dòng)。4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷。軟件、專利和非專利技術(shù)(包括許可、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。)用于R & amp活動(dòng)。5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)范制定費(fèi)、新藥開發(fā)臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。6.其他相關(guān)費(fèi)用。與研發(fā)直接相關(guān)的其他費(fèi)用。d活動(dòng)，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新技術(shù)研發(fā)費(fèi)等；研發(fā)的保險(xiǎn)費(fèi)、檢索、分析、鑒定、評(píng)估和驗(yàn)收費(fèi)；d成績(jī)、申請(qǐng)費(fèi)、報(bào)名費(fèi)、代理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。知識(shí)產(chǎn)權(quán)?？偝杀静坏贸^(guò)總研發(fā)成本的10%;可以扣除的費(fèi)用。7.中華人民共和國(guó)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

應(yīng)該是這個(gè)里面的第六點(diǎn)是嗎？我也看了這方面的文件，好像沒看到這一條，是我不夠仔細(xì)嗎？

我現(xiàn)在用手機(jī)不是很方便，很多網(wǎng)頁(yè)的文庫(kù)政策都打不開，復(fù)制出來(lái)有亂碼。這樣給你推薦一個(gè)網(wǎng)站叫稅屋，你可以去上面看一下，里面的政策都是比較新的。

還有研發(fā)部門的房租物業(yè)管理費(fèi)，水電費(fèi)，能加計(jì)扣除嗎？

這種實(shí)務(wù)中通常不計(jì)入研發(fā)支出，因?yàn)槟愫茈y拆分出來(lái)，這些水電房租是用于管理的還是用于研發(fā)的。除非是那種專門的實(shí)驗(yàn)基地，但是這種情況很少。

我們就是研發(fā)階段，公司基本上都是研發(fā)人員，所以房租水電這些就分了大部分到研發(fā)支出里面，但是加計(jì)扣除表里面又沒有房租，物業(yè)費(fèi)，水電費(fèi)，所以我就有點(diǎn)分不清到底該不該加計(jì)扣除？

這個(gè)在政策上是沒有明確說(shuō)明的，但是在實(shí)務(wù)操作中，通常是不計(jì)入的，肯定是有相應(yīng)的管理人員在里面的，即便是說(shuō)企業(yè)的設(shè)計(jì)院或者研發(fā)中心，那也有相應(yīng)管理層的。看來(lái)你們公司的量比較大，不知道年度末有沒有聘請(qǐng)加計(jì)扣除的中介機(jī)構(gòu)為你們出具加計(jì)扣除報(bào)告？

我們是將房租費(fèi)用分?jǐn)傇诠芾碣M(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用下面，研發(fā)費(fèi)用也確實(shí)不少，目前沒有請(qǐng)專門的中介做研發(fā)費(fèi)用的審計(jì)報(bào)告，打算后面請(qǐng)中介做一個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，是不是也可以了？但是這個(gè)房租能不能加計(jì)扣除就不太確定？

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第一條第一項(xiàng)規(guī)定,屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍包括通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。 從費(fèi)用的重要性角度來(lái)說(shuō)，房屋租賃費(fèi)以及物業(yè)管理費(fèi)對(duì)企業(yè)而言是大額的一塊費(fèi)用，如果說(shuō)可以加計(jì)扣除的話，政策肯定會(huì)明確講明，并明確分?jǐn)偡绞?。從這個(gè)邏輯來(lái)講，結(jié)合平時(shí)遇到的實(shí)務(wù)處理角度判斷，應(yīng)該是不可以加計(jì)扣除的。如果想再詳細(xì)落實(shí)一下，建議致電稅務(wù)局大廳服務(wù)熱線予以明確。

好的，謝謝您的解答

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