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行使轉換權利時，按賬面價值轉換，即在可轉換公司債券轉換為股份時，按可轉換公司債券的帳面價值（包括面值、應計利息、溢價或折價，以及提取的減值準備）作為轉換基礎，除債券面額不足轉換1股股份，按規(guī)定可以收回現金外，其余均轉為股權投資，作為轉換后股權投資的成本。 會計處理： 1.借：銀行存款 貸：應付債券——可轉換公司債券（面值） 資本公積——其他資本公積（權益成份的公允價值） （貸或借）應付債券——可轉換公司債券（利息調整） 2.轉換股份前 可轉換公司債券的負債成份，在轉換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同，即按照實際利率和攤余成本確認利息費用，按面值和票面利率確認應付債券，差額作為利息調整進行攤銷。 3.轉換股份時 借：應付債券——可轉換公司債券（面值、利息調整）（賬面余額） 資本公積——其他資本公積 （原確認的權益成份的金額） 貸：股本（股票面值×轉換的股數） 資本公積——股本溢價（差額）