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1)總分機構應納所得稅額分攤計算比例 依據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年57號），匯總納稅企業(yè)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。 總機構按以下公式計算分攤稅款： 總機構分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50% 分支機構按以下公式計算分攤稅款： 所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50% 填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，上述“匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額”=表Al00000第31行“實際應納所得稅額”-表Al00000第29行“境外所得應納所得稅額”+表Al00000第30行“境外所得抵免所得稅額”。 某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例 總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例。上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額，是指分支機構上年度全年的營業(yè)收入、職工薪酬數(shù)據(jù)和上年度12月31日的資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，是依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定核算的數(shù)據(jù)。三級及以下分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構，三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。 計算公式如下： 某分支機構分攤比例=該分支機構營業(yè)收入各分支機構營業(yè)收入之和×0.35+該分支機構職工薪酬各分支機構職工薪酬之和×0.35+該分支機構資產(chǎn)總額各分支機構資產(chǎn)總額之和×0.30 在一個納稅年度內(nèi)，總機構首次計算分攤稅款時采用的分支機構營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，與此后經(jīng)過中國注冊會計師審計確認的數(shù)據(jù)不一致的，不作調(diào)整。 2)總分機構處于不同稅率地區(qū)的稅款分攤計算方法 對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額，然后按上述分攤計算比例，計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應納所得稅總額，最后按上述分攤計算比例，向總機構和分支機構分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款。 3)二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅的情形