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設A公司擁有B公司90％股權(quán)，?A公司一直向B公司出售商品，2012年末B公司賬目顯示與A公司發(fā)生的存貨交易情況如下。年初存貨余額中的未實現(xiàn)利潤為30 000元，當年購入300 000元（A公司銷售該商品毛利率為25%），其中未付貨款50 000元，年末存貨余額中的未實現(xiàn)利潤為37 500元，B公司對存貨計價采用先進先出法。A公司對應收賬款計提壞賬準備的比率為5％。 要求：根據(jù)上述資料，編制合并財務報表中的有關(guān)抵銷調(diào)整分錄。

承上，假設2012年末B公司將一臺原始成本為120 000元（已計提折舊48 000元）的設備以90 000元的價格出售給了A公司，該設備剩余折舊年限為6年，A公司立即投入使用，采用直線法計提折舊，假設該設備無殘值。 要求： 1．根據(jù)上述資料，編制2012－2014年合并財務報表中的有關(guān)抵銷調(diào)整分錄。 2．假設2017年7月A公司將該設備以40 000元的價格對外出售，編制該年度合并財務報表中的有關(guān)抵銷調(diào)整分錄。 3．假設上述銷售業(yè)務是A公司將成本為72 000元的存貨出售給B公司作為固定資產(chǎn)使用，請說明2012年編制合并財務報表中的有關(guān)處理與上述銷售業(yè)務的區(qū)別。

1、借應付賬款50000 貸應收賬款50000 ? 借壞賬準備50000*5% 貸資產(chǎn)減值損失50000*5% ? 借營業(yè)收入300000 貸營業(yè)成本300000-37500 存貨37500

第二題 1、2012年 借資產(chǎn)處置損益18000 貸固定資產(chǎn)18000 2013年 借期初未分配利潤18000 貸固定資產(chǎn)18000 借累計折舊18000/6=3000 貸管理費用3000 2014年 借期初未分配利潤18000 貸固定資產(chǎn)18000 借累計折舊18000/6*2=6000 貸期初未分配利潤3000 管理費用3000 2、2017年 借期初未分配利潤18000 貸資產(chǎn)處置損益18000 借管理費用13500 貸累計折舊18000/6*4.5=13500 3、借營業(yè)收入90000 貸營業(yè)成本72000 固定資產(chǎn)18000