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甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13％。2020年12月1日，甲公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，該公司通過對應(yīng)收款項的信用風(fēng)險特征進行分析，確定計提壞賬準備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5％。 12月份，甲公司發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)： (1)12月5日，向乙公司賒銷商品一批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10％的商業(yè)折扣。滿足收人確認條件。 (2)12月9日，因客戶破產(chǎn)，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬 (3)12月11日，收到乙公司前欠的銷貨款500萬元，存入銀行。 (4)12月21日，收到已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。 (5)12月30日，向丙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，滿足收人確認條件
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1.12月5日，向乙公司賒銷商品一批，按照商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10％的商業(yè)折扣，滿足收入確認條件。
?借：應(yīng)收賬款 900+117=1017?
貸：主營業(yè)務(wù)收入1000*0.9=900?
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額? 900*0.13=117?
2.12月9日，因客戶破產(chǎn)，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。 （且“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元）借：信用減值損失? 15
待：壞賬準備? 15
借：壞賬準備 40?
貸：應(yīng)收賬款 40?
3.12月11日，收到乙公司前欠銷貨款500萬元，存入銀行。?
借：銀行存款 500?
貸：應(yīng)收賬款 500?
4.12月21日，收到已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。?
借：銀行存款 10?
貸：應(yīng)收賬款 10?
借：應(yīng)收賬款 10?
貸：壞賬準備 10?
5.12月30日，向丙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價100萬，增值稅13萬，滿足收入確認條件
借：銀行存款 113?
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100?
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額13
祝同學(xué)考試順利~
2022 06/11 09:16
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