免費(fèi)問(wèn)答

　近日，財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《?關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（?財(cái)稅[2008]121號(hào)），通知對(duì)企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資利息支出稅前扣除問(wèn)題進(jìn)行了明確。? 　　通知規(guī)定，企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。? 　　不符合上述兩個(gè)條件的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。? 　　企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：? 　?。ㄒ唬┙鹑谄髽I(yè)，為5：1；? 　　（二）其他企業(yè)，為2：1.? 　　風(fēng)險(xiǎn)提示? 　　關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：? 　?。ㄒ唬┰谫Y金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；? 　?。ǘ┲苯踊蛘唛g接地同為第三者控制；? 　?。ㄈ┰诶嫔暇哂邢嚓P(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。? 　　權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。? 　　債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。包括? 　　（一）關(guān)聯(lián)方通過(guò)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資；? 　?。ǘo(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資；? 　?。ㄈ┢渌g接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。? 　　1、企業(yè)發(fā)生的關(guān)聯(lián)方利息支出，滿足兩個(gè)條件可以據(jù)實(shí)支出，不受比例限制：? 　?。?）提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則? 　　企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。主要包括與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說(shuō)明等同期資料。? 　　首先，企業(yè)在與關(guān)聯(lián)方簽訂借款合同時(shí)，融資合同中涉及的融資利率應(yīng)不得超過(guò)銀行同期同類貸款利率。? 　　其次，該項(xiàng)融資行為以及企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的其他業(yè)務(wù)往來(lái)也應(yīng)符合稅法規(guī)定的獨(dú)立交易原則，即與沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則。企業(yè)應(yīng)事先備好證明其業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)符合獨(dú)立交易性的相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)需要時(shí)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)提供。?