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【基礎(chǔ)例題】某公司于2018年1月1日以公允價(jià)值250 000萬元購(gòu)入一項(xiàng)債券投資組合，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。 2019年1月1日，將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價(jià)值為260 000 萬元，已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為2 000萬元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量）。假定不考慮利息收入的會(huì)計(jì)處理。怎么做分錄？
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借，其他債權(quán)投資250000
貸，銀行存款250000
借，交易性金融資產(chǎn)260000
其他綜合收益2000
貸，其他債權(quán)投資250000
公允價(jià)值變動(dòng)損益12000
2022 08/12 11:40
84784985 
2022 08/12 11:44
答案是貸其他債權(quán)投資26萬不是25萬
陳詩(shī)晗老師 
2022 08/12 11:46
你這個(gè)是重分類日，它的公允價(jià)值是26萬，重分類日公允價(jià)值26萬，他并沒有放到其他債券投資，其他債券投資按照你之前的賬面價(jià)值做轉(zhuǎn)出。
84784985
2022 08/12 11:47
【思路梳理】（1）2019年1月1日借：交易性金融資產(chǎn) 260 000（公允價(jià)值）貸：其他債權(quán)投資 260 000 （2）處理減值借：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備 2 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 【提示】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)計(jì)提減值時(shí)：借：信用減值損失 2 000 貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備 2 000 （3）處理公允價(jià)值變動(dòng)借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 10 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 000。答案是這樣的，不明白為啥貸其他債權(quán)投資26萬？
陳詩(shī)晗老師
2022 08/12 11:48
首先啊，你這個(gè)是1月1號(hào)當(dāng)天的公允價(jià)值26萬。那么也就是你之前其他債券投資，他并沒有把25萬和26萬的差異放到了其他綜合收益，那么理解的話，你這里可以直接是按照他原來的金額25萬做轉(zhuǎn)出。
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