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同學你好，企業(yè)所得稅的損失就行了。具體可以使用以下案例來說服老板。 案例：X公司是一般納稅人，采購一項商品，A供應商是一般納稅人，可以開具13%稅率增值稅專用發(fā)票，報價113元（含稅價）；B供應商是小規(guī)模納稅人，且B為了享受稅收優(yōu)惠，只愿意開具增值稅普通發(fā)票，報價100元（含稅價）。 問題一：單純從財務角度考慮，哪家公司報價更劃算？ 問題二：B供應商報價多少，對X公司來說，財務影響與A供應商是一致的？ 問題三：假定現(xiàn)在A因為種種原因，無法開出發(fā)票，那么應該扣款多少，來彌補X公司的稅收利益損失？ 要回答以上問題，假定X公司在增值稅是一般納稅人，企業(yè)所得稅稅率是25%，城建稅稅率7%，（國家和地方）教育費附加5%。 為了方便理解，假設X公司采購商品進來后，按照含稅價226元（不含稅價 169.5）賣出，除了主營業(yè)務成本及稅費，沒有其他支出。 在有增值稅專票抵扣時，一方面可以抵扣增值稅13元，同時少交城建稅及附加1.56元（=13×12%），這樣的話，如果開具普票100元，那么稅前利潤就會只有（49.22-1.56），要達到和專票一樣的利潤，開具普票的報價應該是98.44元（=100-1.56），所以，專票報價113元和普票報價98.44元是一致的。 專票：普票=1：0.871=1.148：1 專票和普票的差異，影響在于增值稅抵扣以及增值稅帶來的城建稅及附加。 普票和無票，則會影響企業(yè)所得稅費用，假設X公司有200萬收入，100萬元的成本，如果這100萬的成本是可以扣除，那么稅前利潤是100萬，減去25%的所得稅25萬，稅后利潤是75萬；但如果100萬不能稅前扣除，則企業(yè)所得稅的納稅所得就增加100萬，變成200萬納稅所得，減去50萬所得稅，稅后利潤只有50萬。要實現(xiàn)75萬的稅后利潤，那么無票支出是75萬時； 稅后利潤=200萬收入-75萬無票支出-50萬所得稅=75萬。 普票：無票=1.333：1=0.75：1 當供應商本來應該開具專票113元，變成無票時，公司會增加13元的增值稅，增加1.56元的城建稅及附加，同時會增加（100-1.56）×25%=24.61的企業(yè)所得稅，如果保持同樣利潤，需要扣掉13+1.56+24.61=39.17元，即無票的話 113-39.17=73.83，和專票113元的效果是一樣的。 增票：無票=113:73.83=1：0.653=1.531：1 所以本來增票含稅價是100元，如果沒有發(fā)票，那么要扣掉價款34.7%，才劃算。 對老板來說，不要輕易的因為一點價格優(yōu)惠，就不要發(fā)票了。 考慮到企業(yè)的進項，不同情形下，供應商開具專票的增值稅稅率是不一樣的，還有的是時候，可能是一家開13%專票，一家開3%專票，那么怎么比較報價呢?可以將表中的0.871:0.967，這兩個數(shù)字進行對比換算即可。 （注：以下的增值稅稅率是指采購進項的稅率） 專票vs無票=專票vs普票×普票vs無票 另外，關于招待費這種比例扣除，吃掉100元的費用（60%扣除時），相當于正常費用多少？ 100=60+40×1.333=113.3333元 招待費vs正常費用=1.2：1=113.333：1=1:0.882 如果100元是研發(fā)費用，企業(yè)所得稅可以加計扣除50%，相當于正常費用多少？ 加計50%費用vs正常費用=1.2：1=1：0.8333 加計75%費用vs正常費用=1.333：1=0.75：1 當然，前提是企業(yè)所得稅是25%稅率，并且是有納稅所得可以扣除情形下。