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(二)公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為17%。2X 17年1月1日，A公司與B公司簽訂項購貨 合同，A公司向其銷售 臺的大型機器設(shè)備。 合同約定，A公司采用分期收款方式收取價款。該設(shè)備價款共計6 000萬元(不含增值稅)，分6期平 均收取， 首期款項1000萬元于2X 17年1月1日收取，其余款項在5年期間平均收取，每年的收款日期為當(dāng)年12月31日。收取款項時開出增值稅 發(fā)票。商品成本為3 000萬元。假定折現(xiàn)率為10%。[ (P/A, 10%， 5) =3. 7908] (計算結(jié)果保留兩位小數(shù)) 要求: (1)計算A公司收入應(yīng)確認的金額。 (2)編制2X17年1月1日相關(guān)會計分錄。 (3)計算本年未實現(xiàn)融資收益的攤銷額，編制2X 17年12月31日相關(guān)會計分錄，并計算2X17年12月31日長期應(yīng)收款賬面價值。 (4)計算本年未實現(xiàn)融資收益的攤銷額，編制2x 18年12月31日相關(guān)會計分錄，并計算2X 18年12月31日長期應(yīng)收款賬面價值。
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同學(xué)你好
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2022 11/05 20:26
曉詩老師 
2022 11/05 20:32
你好 計算A公司收入應(yīng)確認的金額。 A公司收入應(yīng)確認的金額=1 000+1 000×(P/A，10%，5)=1 000+1 000×3.7908=4 790.8(萬元)
(2)編制2×17年1月1日相關(guān)會計分錄。
2×17年1月1日
借：長期應(yīng)收款 (1 000×6×1.17)7 020
貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 790.8
未實現(xiàn)融資收益 1 209.2
應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 1 020
借：銀行存款 1 170
應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 170
貸：長期應(yīng)收款 1 170
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170
借：主營業(yè)務(wù)成本 3 000
貸：庫存商品 3 000
(3)計算本年未實現(xiàn)融資收益的攤銷額，編制2×17年12月31日相關(guān)會計分錄，并計算2×17年12月31日長期應(yīng)收款賬面價值。
本年未實現(xiàn)融資收益的攤銷額=(長期應(yīng)收款期初余額5 000-未實現(xiàn)融資收益期初余額1 209.2)×折現(xiàn)率10%=379.08(萬元)
借：未實現(xiàn)融資收益 379.08
貸：財務(wù)費用 379.08
借：銀行存款 1 170
應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 170
貸：長期應(yīng)收款 1 170
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170
2×17年12月31日長期應(yīng)收款賬面價值=(5 000-1 000)-(1 209.2-379.08)=3 169.88(萬元) 2×17年12月31日資產(chǎn)負債表“長期應(yīng)收款”項目列報金額=3 169.88-(1 000-316.99)=2 486.87(萬元)
(4)計算本年未實現(xiàn)融資收益的攤銷額，編制2×18年12月31日相關(guān)會計分錄，并計算2×18年12月31日長期應(yīng)收款賬面價值。 未實現(xiàn)融資收益的攤銷額=3 169.88×10%=316.99(萬元)
借：未實現(xiàn)融資收益 316.99
貸：財務(wù)費用 316.99
借：銀行存款 1 170
應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 170
貸：長期應(yīng)收款 1 170
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170 2×18年12月31日長期應(yīng)收款賬面價值=(5 000-1 000×2)-(1 209.2-379.08-316.99)=2 486.87(萬元)
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