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某生產(chǎn)性集團公司本月出口銷售額為500萬元，產(chǎn)品成本（不考慮工資費用和固定資產(chǎn)折舊）為200萬元，進項稅額為26萬元，征稅率為13%，退稅率為10%。該集團可以采用以下方案辦理出口及退稅。（1）集團公司自營出口產(chǎn)品，出口退稅采用“免、抵、退”稅辦法（2）該集團公司設(shè)有獨立的進出口公司，按出口銷售價格賣給進出口公司，由進出口公司報關(guān)并申請出口退稅。（3）該集團公司設(shè)有獨立的進出口公司，所有出口商品由集團公司按成本價賣給進出口公司，由進出口公司報關(guān)并申請退稅。分析要求：比較上述三種方案哪種稅負最輕？
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2022 11/08 00:44
泡泡醬老師 
2022 11/08 00:50
(1)采用第一種即自營出口方式,該集團公司本月應(yīng)納稅額為:
500×(13%—10%)—26=—11(萬元) ；免抵退稅額=500*10%=50
即應(yīng)退稅額為11萬元。
(2)采取第二種即買斷方式,該集團公司將商品賣給其獨立的進出口公司,開具增值稅專用發(fā)票并繳納增值稅.應(yīng)納稅額為:
500×13%-26=39(萬元)
其獨立的進出口公司應(yīng)退稅額為:
500×10%=50(萬元)(先征后退)
該集團公司實際可獲得退稅額為其獨立的進出口公司的退稅額與集團已繳稅額之差,即:
50-39=11
從計算結(jié)果看,第三種退稅方式退稅額與前兩種方式相同,但是,第三種方式下,該集團公司繳納增值稅的同時,還要按應(yīng)納增值稅的7%和3%繳納城建稅和教育費附加,而這一部分并不退稅,實際上增加了稅負。
(3)第三種方式也是買斷方式,但利用了轉(zhuǎn)讓定價.該集團公司應(yīng)納稅額為:
200×13%-26=0(萬元)
其獨立的進出口公司應(yīng)退稅額為:
200×10%=20(萬元)
該集團公司實際可獲得退稅額為其獨立的進出口公司的退稅額與集團已繳稅額之差,即20萬元。
84784987 
2022 11/08 14:58
老師，按照第三種方式，集團只是以200萬的成本價來買給進出口公司，進出口公司仍然是以500萬來進行銷售的，想問下退稅額為什么要按照200而不是500來申請呢？另外200和500直接的差額不用繳納增值稅嗎？
泡泡醬老師
2022 11/08 15:12
如果說集團是以200萬的成本價來買給進出口公司，進出口公司任然是500萬來銷售，那么：
其獨立的進出口公司的應(yīng)退額：
500*10%=50
84784987
2022 11/08 15:29
那么進出口公司也應(yīng)該按照500來繳納增值稅吧？（500-200）*0.13=39萬，退稅的50萬扣除39萬，最終還是應(yīng)退11萬，那這三種方案稅負上就沒有區(qū)別呀，是這樣嗎
泡泡醬老師
2022 11/08 17:07
獨立的進出口公司是退稅50，而不是你理解的應(yīng)退11萬元
84784987
2022 11/08 17:09
但是我39萬還是要繳納的吧
84784987
2022 11/08 17:12
就是進出口公司繳納
泡泡醬老師
2022 11/08 17:15
這個50萬就是我進口企業(yè)繳納的，他們是先征后退，出口貨物一般是不需要繳納增值稅的
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