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甲房地產(chǎn)開發(fā)有限公司地處市區(qū),在本年5 月整體轉(zhuǎn)讓一棟普通住宅(新項目),轉(zhuǎn)讓取得含稅收入 15000萬元;扣除項目中,土地出讓金為3000萬元,房地產(chǎn) 開發(fā)成本假設只有建筑安裝工程費,包括建筑材料3000萬元 (含增值稅,取得增值稅專用發(fā)票,稅率為13%)、外包建 筑人工1000萬元(含增值稅,取得增值稅專用發(fā)票,稅率為 9%)、房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出1200萬元(不能按轉(zhuǎn)讓 房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出,也不能提供金融機構證明) 房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%。當時稅務機關認為 地方教育附加不可以視同“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金”,不 作為土地增值稅的扣除項目。 【工作要求】計算甲公司本年5月的應納土地增值稅