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（1）、處理錯(cuò)誤，因雙方無(wú)協(xié)議約定，不應(yīng)計(jì)入資本公積，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 業(yè)務(wù)（2）6月采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司銷(xiāo)售藥品，不含稅價(jià)格為3000萬(wàn)元，成本為2500萬(wàn)元，藥品已經(jīng)發(fā)出；截止2020年12月31日未收到代銷(xiāo)清單，甲企業(yè)未對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行增值稅和企業(yè)所得稅相應(yīng)處理。 （2）、企業(yè)增值稅處理錯(cuò)誤，所得稅處理正確。委托代銷(xiāo)貨物，未收到代銷(xiāo)清單和貨款，發(fā)貨180天繳納增值稅。 業(yè)務(wù)（2）6月采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司銷(xiāo)售藥品，不含稅價(jià)格為3000萬(wàn)元，成本為2500萬(wàn)元，藥品已經(jīng)發(fā)出；截止2020年12月31日未收到代銷(xiāo)清單，甲企業(yè)未對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行增值稅和企業(yè)所得稅相應(yīng)處理。 （3）、調(diào)整增值稅應(yīng)納稅額＝3000×13%＝390（萬(wàn)元） 調(diào)整城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加及地方教育附加＝390×（7%＋3%＋2%）＝46.8（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)（3）投資收益中包含直接投資居民企業(yè)分回的股息4000萬(wàn)元、轉(zhuǎn)讓成本法核算的非上市公司股權(quán)的收益1100萬(wàn)元。 （4）、居民企業(yè)分回的投資收益屬于免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額4000萬(wàn)元。 業(yè)務(wù)（4）9月份對(duì)甲企業(yè)50名高管授予限制性股票，約定服務(wù)期滿1年后每人可按6元/股購(gòu)買(mǎi)1000股股票，授予日股票公允價(jià)格為10元/股。12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理： 借：管理費(fèi)用500000 貸：資本公積500000 （5）、未到行權(quán)日計(jì)入管理費(fèi)用的股權(quán)激勵(lì)不允許扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元。 業(yè)務(wù)（5）成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放員工工資25000萬(wàn)元；另根據(jù)合同約定支付給勞務(wù)派遣公司800萬(wàn)元，由其發(fā)放派遣人員工資。 （6）、企業(yè)按照合同約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，不能計(jì)入工資薪金總額的基數(shù)。 業(yè)務(wù)（5）成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放員工工資25000萬(wàn)元；另根據(jù)合同約定支付給勞務(wù)派遣公司800萬(wàn)元，由其發(fā)放派遣人員工資。 業(yè)務(wù)（6）成本費(fèi)用中含發(fā)生職工福利費(fèi)1000萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)2200萬(wàn)元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)400萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得相關(guān)收據(jù)。 （7）、職工福利費(fèi)限額＝25000×14%＝3500（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生1000萬(wàn)元，未超過(guò)限額，不需要調(diào)整。 職工教育經(jīng)費(fèi)＝25000×8%＝2000（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生2200萬(wàn)元，超過(guò)限額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)＝25000×2%＝500（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生400萬(wàn)元，未超過(guò)限額，不需要調(diào)整。 職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)需要調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝200（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)（7）境內(nèi)自行研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用為4000萬(wàn)元。 （8）、應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝4000×75%＝3000（萬(wàn)元） 業(yè)務(wù)（8）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)22000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)600萬(wàn)元。 （9）、廣宣費(fèi)限額＝100000×30%＝30000（萬(wàn)元） 實(shí)際發(fā)生廣宣費(fèi)22000萬(wàn)元，未超過(guò)限額，不需要調(diào)整。 業(yè)務(wù)（8）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)22000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)600萬(wàn)元。 （10）、銷(xiāo)售收入的5‰＝100000×5‰＝500萬(wàn)元； 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=600×60%＝360（萬(wàn)元） 應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（600-360）=240萬(wàn)元。 （11）、會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝11300＋1130-46.8 ＝12383.2（萬(wàn)元） （12）、應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 ＝（12383.2－4000＋50＋200－3000＋240）×25% ＝1468.3（萬(wàn)元）