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ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司，2020年度財務(wù)報表審計工作底稿中，與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下。 一A注冊會計師通過甲公司提供的某被詢證者的網(wǎng)頁，用戶名，登錄密碼等信息直接登錄查詢，確認(rèn)被詢證事項 a注冊會計師收到的一份應(yīng)付賬款回函顯示存在￥10,000差異，甲公司管理層解釋是供應(yīng)商多發(fā)出原材料都導(dǎo)致由于回函差異較小A注冊會計師將詢問結(jié)果記錄與審計工作底稿，未實施其他審計程序。 a注冊會計師收到甲公司轉(zhuǎn)交的一份同城詢證函回函后進(jìn)行了電話，追查確認(rèn)。 a注冊會計師對甲公司一筆大額應(yīng)收賬款發(fā)出積極是詢證函在合理的時間未收到回函后進(jìn)行電話追查得到了甲公司客戶的回答A注冊會計師認(rèn)可了該筆應(yīng)收帳款余額。 a注冊會計師收到某商業(yè)銀行回函，發(fā)現(xiàn)回函中特別指明接收人不能依賴函證中的信息。a注冊會計師電話聯(lián)系，該銀行，確認(rèn)了該筆銀行存款的真實性。
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同學(xué)
（1）不恰當(dāng)。函證無法為應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（2）不恰當(dāng)。管理層存在財務(wù)指標(biāo)的壓力因此存在提前確認(rèn)收入的可能性，屬于特別風(fēng)險，為應(yīng)對該特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）不恰當(dāng)。還應(yīng)追查至實物，確定是否真實存在。（4）不恰當(dāng)。如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后可能難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序。
Jony老師：? ? ? （1）應(yīng)收賬款準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)傄话闱闆r下無法通過函證的方式取得對應(yīng)的審計證據(jù)，應(yīng)該對應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行檢查，對其期后收款情況進(jìn)行檢查。? ? ? （2）僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。? ? ? （3）針對存在認(rèn)定，注冊會計師除了從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查到原始憑證，還應(yīng)該再追查到固定資產(chǎn)實物。? ? ? （4）注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：①控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制；②實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性；③實質(zhì)性程序的目的；④評估的重大錯報風(fēng)險；⑤特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)；⑥針對剩余期間，能否通過實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。
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2022 12/27 11:07
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