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老師，請您解答一問也可以。這提問都是花了錢的。

我也等了那么久了

同學你好，一開始您就沒有附上題目哈，老師肯定也是盡力幫您解答的。你參考一下第二問吧，自己簡述幾點。 實施新金融工具準則后，農商銀行金融資產分類規(guī)則、減值計量方法、減值估值范圍、管理金融資產業(yè)務流程、財務結果及各項指標、列報披露等均受到影響。結合農商銀行實際情況來看，新準則在運行中面臨的困難主要表現(xiàn)在以下方面。 —— 資產質量不佳成員行盈利承壓 新準則要求農商銀行采用預期信用損失模型逐筆計提減值準備，減值計提金額與資產質量成反比，資產質量對盈利的影響主要表現(xiàn)在：信用風險越高，資產質量越差的成員行按預期信用損失模型計提減值準備金額越大，對利潤消耗越多。對于資產質量好的農商銀行，按預期信用損失模型計提減值比例相比原準則變動幅度不大。從資產質量較差農商銀行來看，其在全面執(zhí)行新準則后減值計提金額大幅增加，準則切換時消耗大量歷年留存盈余和一般風險準備，甚至面臨虧損壓力。新準則執(zhí)行以來，部分成員行貸款減值計提比例一直處于高位，甚至接近利差息差，風險成本大幅侵蝕經營利潤，急劇擠壓盈利空間。 —— 建模能力及數(shù)據基礎較為薄弱 財政部和銀保監(jiān)會要求執(zhí)行新金融工具準則的企業(yè)應定期對模型進行重檢并根據具體情況進行必要的修正，根據情況適當調整模型及其假設和參數(shù)。另外，模型的構建和穩(wěn)定運行以完整、準確的基礎數(shù)據為基礎。在建模能力和數(shù)據積累方面，農商銀行存在以下問題。一是農商銀行首次建立模型計量信用風險和估值，構建內部評級、信用風險管理等模型經驗不足，模型的科學性有待驗證，后期維護預期損失模型及估值模型的難度較大。二是缺乏同國有大行和其他上市銀行在模型建設方面的溝通平臺，難以借鑒其先進建模方法和風險計量技術。三是基礎數(shù)據不完善，模型構建要求以完整準確的基礎數(shù)據為支撐，要求相關數(shù)據精確到賬戶級，農商銀行科技支撐不足、系統(tǒng)建設較落后，數(shù)據的可獲得性、準確性、完整性還不能完全滿足需要，例如新準則實施時發(fā)現(xiàn)核心等業(yè)務系統(tǒng)未能按照權責發(fā)生制按日計提利息、同一筆貸款在信貸系統(tǒng)存在多個貸款本金科目、部分資金業(yè)務明細臺賬未錄入資金系統(tǒng)等問題。 —— 會計目標與監(jiān)管要求存在差異 財務報告目標是向財務報告使用者客觀真實反映報告主體財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關會計信息，反映管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者做出經濟決策；監(jiān)管機構的主要目標是通過采取各種措施，防控化解金融風險、維護金融穩(wěn)定。會計目標與監(jiān)管目標的不同，導致新準則與監(jiān)管要求存在差異，主要體現(xiàn)在以下方面。一是新準則下農商銀行主觀判斷空間提升，實務工作中涉及大量主觀估計和職業(yè)判斷，利用估計判斷進行資本管理和盈余調節(jié)的空間更大，加之準則對一些重要概念無明確量化定義，如對“違約”“信用風險顯著增加”僅有定性描述，可能與監(jiān)管機構存在理解偏差。二是新準則要求構建預期信用損失模型計量減值，該模型對農商銀來說是全新事物，尚需時間來驗證其科學性和準確性，監(jiān)管部門可能以“事后諸葛亮”的方式評價模型，或者脫離會計目標而僅從監(jiān)管目標評級模型的合理性，這些都增大了監(jiān)管合規(guī)風險。三是監(jiān)管未對分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的信貸類資產計提的減值準備能否計入撥備進行明確，撥備覆蓋率指標存在合規(guī)風險。 —— 業(yè)務財務融合型人才稀缺 業(yè)務財務融合型人才稀缺主要體現(xiàn)在以下方面。一是新準則的專業(yè)性和復雜性凸顯農商銀行業(yè)財融合人才的稀缺性。新金融工具準則在許多重要概念上只做了原則性的描述，實務中很多工作要依靠業(yè)務和財務人員的職業(yè)判斷，加大業(yè)務操作、會計核算及列報披露的難度和復雜性，凸顯農商銀行業(yè)財融合人才的稀缺性。例如，在確定管理金融資產業(yè)務模式時，準則對未來出售預期的考慮，偶然出售、臨近到期日、出售金融資產價值大小的界定僅做了原則性描述，無明確量化標準。二是高度自動化的業(yè)務及財務系統(tǒng)提升財務人員財務與業(yè)務知識融合的難度。農商銀行各項業(yè)務都通過系統(tǒng)完成，賬務核算高度自動化地內嵌在各系統(tǒng)中，業(yè)務人員僅知道業(yè)務系統(tǒng)中的操作流程，不了解業(yè)務系統(tǒng)與其他系統(tǒng)間的數(shù)據流向，不清楚各項業(yè)務賬務核算及其背后的財務影響，成員行財務人員僅知道核心和財管系統(tǒng)手工賬務，不了解銀行業(yè)務商業(yè)模型和操作流程，不熟悉各業(yè)務系統(tǒng)內嵌的賬務核算及其數(shù)據流轉。三是新時代銀行業(yè)務日益復雜，新會計準則趨向原則性導向，對會計從業(yè)人員的綜合素質要求越來越高，尤其是專業(yè)性極強的金融工具會計，農商銀行中扎實掌握會計基礎理論及新政，熟悉銀行業(yè)務商業(yè)模式和操作流程，了解全行系統(tǒng)架構和數(shù)據流向并能指導業(yè)務開展和核算的業(yè)財融合型人才極度匱乏。