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老師您好 1、甲公司自2010年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2010年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2011年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。請做出甲公司2011年末因上述業(yè)務(wù)發(fā)生的會計分錄并例出計算過程。（列出會計上認(rèn)定的金額、稅法上認(rèn)定的金額）
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發(fā)生研究開發(fā)支出及專利權(quán)攤銷支出的會計分錄如下：
1. 研究費用：
會計上認(rèn)定的金額： 借：研究費用 300 萬元；貸：庫存現(xiàn)金 300 萬元。
稅法上認(rèn)定的金額：借：研究費用 210 萬元；貸：應(yīng)交稅費 90 萬元。
2. 技術(shù)開發(fā)費攤銷：
會計上認(rèn)定的金額：借：技術(shù)開發(fā)費 600 萬元；貸：庫存現(xiàn)金 400 萬元，長期待攤費用 200 萬元。
稅法上認(rèn)定的金額：借：技術(shù)開發(fā)費 450 萬元；貸：應(yīng)交稅費 150 萬元，長期待攤費用 300 萬元。
計算過稅法上認(rèn)定的金額：
研究費用：
應(yīng)交稅費 = 300 萬元 x 25% = 90 萬元
技術(shù)開發(fā)費：
應(yīng)交稅費 = 600 萬元 x 25% = 150 萬元
長期待攤費用 = 600 萬元 x 25% = 300 萬元
拓展知識：會計上認(rèn)定的研究支出主要指的是報銷類的費用，如租金、辦公費用等。而稅法上認(rèn)定的研究支出主要指的是投入類的費用，如技術(shù)開發(fā)費、科研支出等。
2023 01/13 12:14
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