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房開老師 我們房地產(chǎn)企業(yè)1.企業(yè)所得稅季報里面有一個特定業(yè)務(wù)應(yīng)納稅所得額只是預(yù)收賬款不含增值稅金額乘上預(yù)征率還是加上預(yù)交的土增稅呢？2.還是年度報表里面填報預(yù)交土增稅那一欄呢？
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您好同學(xué)！
特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額主要是針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)售收入，稅法規(guī)定要按預(yù)計毛利率計算并入應(yīng)納稅所得額。
舉個具體例子：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售房屋取得預(yù)收款1000萬，會計未確認(rèn)收入未進損益，假設(shè)按稅法規(guī)定10％的毛利率，這里應(yīng)填1000×10％＝100萬，即在實際利潤額上在加上100萬計算預(yù)繳稅款。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表>等報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第64號）附件《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）填報說明》規(guī)定，第五行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額。從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人，本期取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入此行。
包括各行業(yè)。如果屬于本期收入，但仍然出納未過賬未收入，也是填在“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”欄。收入后下期填在，“減：特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”欄。
2023 01/14 13:49
84785036 
2023 01/14 13:55
也就是在月季度申報特定業(yè)務(wù)應(yīng)納稅所得額里面不含扣除預(yù)交的土增稅是嗎？
楊家續(xù)老師 
2023 01/14 14:01
您好同學(xué)！是的！根據(jù)上述政策的規(guī)定，您的理解是正確的~
84785036
2023 01/14 14:03
只有年度匯算清繳時候 報表里調(diào)減一項才填報一年預(yù)交的土增稅 是吧？
楊家續(xù)老師
2023 01/14 14:15
您好同學(xué)！
你好，匯算清繳的時候，特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額也是不能扣除預(yù)交的土地增值稅和附加稅
期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅是在利潤總額中扣除的。希望幫到您理解~
84785036
2023 01/14 14:19
以售期間預(yù)交的土增稅企業(yè)所得稅年度匯算清繳時候 特定業(yè)務(wù)下面不是有一個土增稅調(diào)整嗎？拿年度預(yù)交的土增稅應(yīng)該填報在那一項嗎？不應(yīng)該體現(xiàn)在稅金及附加里面呀？
楊家續(xù)老師
2023 01/14 14:36
您好同學(xué)！您說的那個位置的“稅收金額”填報房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實際發(fā)生的稅金及附加、上地增值稅，且在會計核算中未計入當(dāng)期損益的金額。前期預(yù)繳的可以計入稅金及附加
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