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1.2020年5月1日，甲公司因銷售產(chǎn)品而應(yīng)收乙公司的銷貨款3000萬元。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。2020年9月1日，因該應(yīng)收款項已經(jīng)逾期，雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。乙公司以一項生產(chǎn)設(shè)備抵償上述債務(wù)，該設(shè)備的原值為2500萬元，已提折舊200萬元。甲公司該項應(yīng)收賬款在重組日的公允價值為2900萬元，甲公司已對該債權(quán)計提壞賬準備30萬元。甲公司為該項固定資產(chǎn)支付運雜費等5萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費的因素。（分錄及相關(guān)計算過程）
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首先，甲公司需要進行如下分錄：
（1）應(yīng)收賬款（重組后）3000萬-2900萬=100萬；
（2）壞賬準備30萬；
（3）生產(chǎn)設(shè)備2500萬+200萬=2700萬；
（4）運雜費5萬；
（5）預(yù)付款轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)100萬。
上述分錄，對應(yīng)的計算過程為：
甲公司：
（1）應(yīng)收賬款（重組后）3000萬-2900萬=100萬；
（2）壞賬準備30萬；
（3）預(yù)付款轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)100萬。
乙公司：
（1）應(yīng)付賬款（重組后）3000萬-2500萬（設(shè)備原值）-200萬（提折舊）=300萬；
（2）生產(chǎn)設(shè)備2700萬；
（3）運雜費5萬。
拓展知識：財務(wù)賬目分錄是按照會計準則給出的記賬憑證（賬目），統(tǒng)一記錄會計科目上的財務(wù)會計活動，如貨物銷售、服務(wù)收入、固定資產(chǎn)等。根據(jù)會計準則規(guī)定，會計賬目分錄要求嚴格按照會計實物流轉(zhuǎn)和財務(wù)流量特性進行分錄。
2023 01/18 16:11
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