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實(shí)務(wù)
問(wèn)題已解決
2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人.4月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)購(gòu)進(jìn)挖掘機(jī)一臺(tái),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元,增值稅稅額為7.8萬(wàn)元。(2)購(gòu)進(jìn)批低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8萬(wàn)元。(3)采取分期收款方式銷售原煤900噸,每噸不含稅單價(jià)500元。購(gòu)銷合同約定,本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款,但實(shí)際只收取不含稅價(jià)款120萬(wàn)元。(4)為職工宿會(huì)供暖,使用本月開采的原煤200噸;另將本月開采的原煤50噸無(wú)償贈(zèng)送給某有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶。(5)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)月初購(gòu)進(jìn)的低值易耗品的1/5.因管理不善而失。已知:相關(guān)票據(jù)在4月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣;增值稅月初留抵稅額為0。要求:(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額;(3)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。
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(1)該企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=7.8萬(wàn)元+8萬(wàn)元=15.8萬(wàn)元。
(2)該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=900噸×500元÷（1+3%）×3%=13.5萬(wàn)元，不考慮職工宿會(huì)和贈(zèng)送給客戶的原煤，因?yàn)闊o(wú)償贈(zèng)送不用申報(bào)，職工宿會(huì)也無(wú)須納稅。
(3)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=增值稅銷項(xiàng)稅額-（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+月初留抵稅額）=13.5-（15.8+0）= -2.3萬(wàn)元，即該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退還稅額為2.3萬(wàn)元。
拓展知識(shí)：增值稅是作為國(guó)家對(duì)企業(yè)及個(gè)人的稅收征收，分為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅和增值稅銷項(xiàng)稅，企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額就是由兩者之間的差值所得，一般情況下，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅大于增值稅銷項(xiàng)稅，則企業(yè)應(yīng)交增值稅稅額為正；反之，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅小于增值稅銷項(xiàng)稅，則企業(yè)應(yīng)交增值稅稅額為負(fù)值，即企業(yè)可以申請(qǐng)退稅。
2023 01/19 18:19
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