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根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)稅務(wù)規(guī)定，公司21年利潤200萬，計(jì)提盈余公積前應(yīng)彌補(bǔ)20年報(bào)表上期末未分配利潤-54萬，即將200萬減去-54萬，共有254萬，其中200萬計(jì)提盈余公積，54萬彌補(bǔ)本期未分配利潤。稅務(wù)上可以將彌補(bǔ)虧損計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得項(xiàng)目，最高可彌補(bǔ)23萬，即將200萬減去23萬，共有177萬，其中200萬計(jì)提盈余公積，剩余的23萬可抵減本期稅額。 從上述可以看出，計(jì)提盈余公積后需將200萬減去54萬后提取，因?yàn)橛?jì)提盈余公積必須先彌補(bǔ)本期的虧損，而不是稅務(wù)上可彌補(bǔ)的23萬。 拓展知識(shí)：盈余公積是企業(yè)有形資產(chǎn)，可用于抵減企業(yè)未來資本開支，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、購置設(shè)備、人員培訓(xùn)、企業(yè)投資等。