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小規(guī)模免征增值稅的分錄主要有三步： 第一步：應(yīng)交增值稅的分錄：應(yīng)交增值稅存在兩種情況，一是按月繳款，二是按季繳款。 按月繳款，應(yīng)交增值稅發(fā)生時，在貸方登記“應(yīng)交增值稅”科目，借方登記“1621應(yīng)交增值稅（應(yīng)交營業(yè)稅）”科目。 按季繳款，應(yīng)交增值稅發(fā)生時，在貸方登記“1622應(yīng)交增值稅（季度未納）”科目，借方登記“1621應(yīng)交增值稅（應(yīng)交營業(yè)稅）”科目。 第二步：小規(guī)模納稅人減免增值稅的分錄：小規(guī)模納稅人減免增值稅有兩種情況，一是按月減免，二是按季減免。 按月減免，發(fā)生減免后，在貸方登記“1623減免增值稅（按月減免）”科目，借方登記“1621應(yīng)交增值稅（應(yīng)交營業(yè)稅）”科目。 按季減免，發(fā)生減免后，在貸方登記“1624減免增值稅（季度未減免）”科目，借方登記“1621應(yīng)交增值稅（應(yīng)交營業(yè)稅）”科目。 第三步：小規(guī)模免征增值稅的分錄：小規(guī)模免征增值稅的分錄是在上述分錄的基礎(chǔ)上進行的，即發(fā)生后，在借方登記“小規(guī)模免征增值稅”科目，貸方登記“小規(guī)模免征增值稅”科目。 拓展知識：小規(guī)模納稅人是指按季度計算的收入額不超過5萬元的企業(yè)或個人。小規(guī)模納稅人減免增值稅是指小規(guī)模納稅人減半征收增值稅或完全免征增值稅，由國家規(guī)定，根據(jù)小規(guī)模納稅人減免增值稅的規(guī)定，減免增值稅是根據(jù)小規(guī)模納稅人的營業(yè)收入和出口額實施的，減征的增值稅只能用于減少企業(yè)的稅負，不能得到實質(zhì)性的現(xiàn)金。