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S公司2011年12月31日完成對毫無關聯的R公司的控股合并，R公司已按S公司的要求將其會計政策進行了調整，在合并日，R公司個別報表的所有者權益情況下如下：股本50000元，資本公積40000元，盈余公積117000元，未分配利潤3000。公允價值低于賬面價值的項目及金額分別為：存貨10000元，應付債券4000元；公允價值高于賬面價值的項目及金額為：固定資產50000元。要求：根據上述資料，分別下列情況，編制合并日S公司企業(yè)合并業(yè)務的會計分錄、合并工作底稿中的相關抵銷調整分錄。1．S公司以支付銀行存款212000元取得R公司80％股權；2．S公司以支付銀行存款140000元取得R公司80％股權；3．S公司以發(fā)行55000股、每股面值1元、市價為4.8元普通股，取得R公司80％股權，并以銀行存款支付股票發(fā)行費用10000元，完成合并后S公司的財務狀況表如上表所示。
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會計憑證：
1．S公司取得R公司股權：銀行存款 212000 元，應付股份 212000元；
2．S公司取得R公司股權：銀行存款 140000 元，應付股份140000元；
3．S公司發(fā)行股份取得R公司股權：股本55000元，應付賬款10000元，發(fā)行費用10000元；
會計報表調整分錄：
1．存貨金額抵銷調整：存貨10000元，應付賬款10000元；
2．應付債券抵銷調整：應付債券4000元，應付賬款4000元；
3．固定資產抵銷調整：固定資產50000元，應付賬款50000元；
拓展知識：合并業(yè)務的會計處理，是指合并的雙方的負債及資產均按公允價值調整，采用抵銷法進行處理，抵銷的調整分錄取決于雙方賬面價值和公允價值的關系，其中公允價值低于賬面價值的合并單位應記入應付賬款，而公允價值高于賬面價值的合并單位應計入應收賬款。
2023 01/22 22:04
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