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23.A企業(yè)2019年度的稅前會計利潤總額為1000000元，所得稅使用稅率為25%, A 企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時存在如下會計調(diào)整事項： (1）應(yīng)收本期國債利息收入10000元。 (2)2018年12月30日取得一項固定資產(chǎn)，成本 200000元，凈殘值為0，使用壽命5年，會計上按直線法計提折日，稅法要求采用雙倍余額遞 減法計提折舊。 (3)2018年10月10日在二級市場上購入 C 公司股票20000股，購入價款360000元，購入的 C 公司股票作為交易性金融資產(chǎn)管理，到12月31 日，股票市價為410000元。 (4)因違反環(huán)保法固定應(yīng)支付罰款200000 元 (5)存貨期初賬面價值100000元，期未計提存貨跌價準(zhǔn)備16000元。 A 企業(yè)預(yù)計未來所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)化 的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額。遞延所得 稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債賬戶期初余額為0。
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A企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額的計算方法為：根據(jù)會計準(zhǔn)則，將1000000元稅前利潤減去本年應(yīng)扣除或本年已經(jīng)扣除的除法律法規(guī)規(guī)定外的其他費用后，得到凈利潤1060000元后，應(yīng)抵扣10000元國債利息收入，實際應(yīng)納稅所得額為1059000元，應(yīng)納稅額為1059000×25%=264750元。具體計算過程如下：
稅前會計利潤10000元-固定資產(chǎn)減值2計提20000元-國債利息收入10000元-存貨跌價準(zhǔn)備16000元-罰款200000元=1060000元
凈利潤1060000元，應(yīng)抵扣國債利息收入10000元，實際應(yīng)納稅所得額為1059000元，應(yīng)納稅額為1059000×25%=264750元。
從必要調(diào)整角度出發(fā)，A企業(yè)可以通過申報未計提存貨跌價準(zhǔn)備、彌補罰款支出等費用，及時申報且符合稅務(wù)有關(guān)規(guī)定的可抵扣暫時性差異等方法，來實現(xiàn)減免稅的目的。
拓展知識：稅前利潤指的是一家企業(yè)在繳納各項稅費之前的收益，如企業(yè)扣除了除法律法規(guī)規(guī)定外的所有支出、捐贈、減免等費用之后剩下的利潤。所得稅使用稅率是指企業(yè)根據(jù)所得稅法規(guī)定，以公司利潤作為稅費計算的依據(jù)，用一定的稅率來計算出來的稅費。
2023 01/23 09:09
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