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甲公司為增值稅一般納稅人，2019年度至2021年度發(fā)生有關業(yè)務資料如下： 1.2019年1月1日，甲公司從銀行取得借款500萬元，期限為1年，合同年利率為6%，需要按收入額的13%增值稅稅率計算增值稅，因為這是借入款，所以不需要補交增值稅。 2.2019年1月1日，甲公司通過出包方式建造該生產線，支付的工程款為500萬元，購建該生產線取得增值稅專用發(fā)票注明的價款698萬元，根據一般納稅人的增值稅稅率是13%，增值稅應納稅額為62.82萬元。 3.2019年6月1日，甲公司獲得非關聯(lián)方捐贈168萬元，款項已存入銀行。當日支付生產線工程余款260.82萬元，根據一般納稅人的增值稅稅率是13%，增值稅稅額無需繳納，因為捐贈不屬于貨物買賣行為，沒有實際納稅義務。 4.2019年12月1日，甲公司為了使操作人員能夠迅速使用該設備，支付專業(yè)人員培訓費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，根據一般納稅人的增值稅稅率是13%，增值稅稅額應繳納0.6萬元。 5.2019年12月31日，甲公司歸還銀行借款本息，借款利息每月計提的利息均計入財務費用，利息收入應按照13%的增值稅稅率計算增值稅稅額，并于期末實現(xiàn)繳納。 6.2021年6月20日，生產線因自然災害損毀，賬面價值為373.2萬元，殘料作價5萬元驗收入庫，清理費用3萬用銀行存款支付，這個交易沒有增值稅稅務繳納義務。 拓展知識：增值稅是中國實行的一種稅收，它把貨物和提供勞務者分別作為增值稅的納稅主體，按照增值的程度征收稅款。增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，一般納稅人稅率是13%，小規(guī)模納稅人稅率為3%或6%，具體稅率應遵照財政部公布的新稅率表執(zhí)行。