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根據(jù)甲公司的稅法規(guī)定，2020年3月，按照規(guī)定，甲公司應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，所得稅率為25%，即應(yīng)繳納所得稅125萬(wàn)元。同期，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，購(gòu)入價(jià)350萬(wàn)元，期末公允價(jià)值400萬(wàn)元，所得稅會(huì)計(jì)處理中，金融資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)將作為當(dāng)期損益確認(rèn)，因此，甲公司不僅需要按照稅法規(guī)定繳納所得稅125萬(wàn)元，還需要計(jì)提50萬(wàn)元的損益稅。此外，本期還確認(rèn)售后服務(wù)320萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，但根據(jù)期末確認(rèn)所得稅費(fèi)用之前無(wú)其他差異的情況，不會(huì)影響本期的所得稅率。 稅法要求企業(yè)不僅要繳納按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的稅款，而且要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)納進(jìn)去一些不可抵扣抵免的損益，包括處分金融資產(chǎn)所帶來(lái)的價(jià)值變動(dòng)。因此，企業(yè)不僅需要按稅法規(guī)定計(jì)算和繳納所得稅，還應(yīng)當(dāng)將處分金融資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)計(jì)算在內(nèi)。 綜上所述，甲公司2020年3月的納稅額為175萬(wàn)元，125萬(wàn)元是按照應(yīng)納稅所得額扣繳的所得稅，50萬(wàn)元是損益稅，即處分金融資產(chǎn)帶來(lái)的價(jià)值變動(dòng)稅。 拓展知識(shí)：企業(yè)所得稅減免政策有哪些？ 企業(yè)所得稅減免政策具體有：一是減免部分所得稅。二是扶持小微企業(yè)減免部分所得稅。三是科技型中小企業(yè)減免所得稅，四是科技改造補(bǔ)助減免所得稅。五是環(huán)保投入減免所得稅，六是投資環(huán)保減免所得稅。七是科研項(xiàng)目申報(bào)減免所得稅。八是創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)投資者減免所得稅，九是投資農(nóng)村企業(yè)減免所得稅，十是社會(huì)保障基金減免所得稅。